2020-02-19
Единый налог н вмененный доход: просто о сложном

Числа и факты. Что такое енвд. Какие виды деятельности подпадают под енвд

ЕНВД – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, позволяющий платить в бюджет суммы намного меньше, чем на . Естественно, возникает вопрос — утверждены ли для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности? Могут ли столичные бизнесмены снижать налоговую нагрузку за счет выбора вмененки? Вопрос этот непростой, предлагаем разобраться в нем вместе с нами.

В чем суть ЕНВД

Полное официальное название этого режима выглядит так: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Не очень понятно, поэтому надо рассказать про — что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.

Как видим, в названии налогового режима фигурирует понятие «вмененный доход». Вмененный – значит, приписываемый, предполагаемый, ожидаемый. Соответственно, к реальному доходу вмененный доход отношения не имеет.

А кто же вменяет или рассчитывает доход для плательщика ЕНВД 2019? Вмененный доход рассчитывается по особому расчету, приведенному в статье 346.29 НК РФ. Чтобы рассчитать налог, надо знать следующие данные:

  • ФП – физический показатель (площадь торгового зала или объекта общепита в кв. м; количество работников или единиц транспорта и др.);
  • БД – базовая доходность, рассчитывается на единицу физического показателя в рублях;
  • К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития РФ.
  • – это корректирующий коэффициент, принимается местные органами власти, может колебаться от 0, 005 до 1.

На первый взгляд, все эти расчеты выглядят очень сложным, но это не так. Покажем на примере.

Пример

Индивидуальный предприниматель занимается перевозкой грузов, в собственности у него две единицы грузового транспорта. Какой налог он должен платить по этому виду деятельности?

Показатели ФП и БД возьмем из 346.29 НК РФ:

  • Физический показатель (количество автотранспортных средств, используемых перевозки грузов) = 2;
  • Базовая доходность на единицу ФП = 6 000 рублей.

К1 в 2019 г. равен 1,915 для всех регионов России. Остается только . Для примера возьмем максимальное значение К2, т.е. 1.

Подставляем все значения в формулу расчета вмененного дохода: 6 000 * 2 * 1,915 * 1 = 22 980 рублей. Именно такой доход государство приписывает перевозчику с двумя единицами грузового транспорта. Но на практике, в большинстве случаев, реальный доход, как минимум, на порядок выше этих расчетных цифр.

А теперь узнаем, сколько налога с этого дохода надо уплатить в бюджет. Для этого умножаем вмененный доход на налоговую ставку в 15%, получим 3 447 рублей. Не так уж и много, в расчете на одну грузовую машину налог составит всего 1 723 рублей в месяц.

Но, как говорят в рекламе, и это еще не все. Рассчитанный налог ЕНВД 2019 можно дополнительно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников. Предположим, предприниматель из нашего примера заплатил в отчетном квартале взносов на сумму 15 000 рублей, а налог за квартал составил 10 341 рубль.

Для работодателей действует ограничение – уменьшить рассчитанный налог можно на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, наш предприниматель заплатит в бюджет всего лишь половину рассчитанной суммы, т.е. всего 5 170 рублей за квартал.

Согласитесь, что такая низкая налоговая нагрузка заслуживает проведение сложных подсчетов. А кроме того, мы наглядно показали, почему ЕНВД так привлекателен для малого бизнеса.

Нужно ли устанавливать онлайн кассу ИП на ЕНВД:

Чем можно заниматься плательщикам налога на вмененный доход

Естественно, что государство строго ограничивает перечень видов деятельности, разрешенных на ЕНВД, ведь налоги от них поступают совсем небольшие. Среди них ветеринарные и бытовые услуги, на площади до 150 кв. м., перевозки и др. Список направлений бизнеса установлен статьей 346.26 Налогового кодекса, ознакомиться с ним вы можете .

Кроме того, каждый регион вправе сокращать вмененные виды деятельности, вплоть до их полного запрета. Да и в целом сам налоговый режим ЕНВД для малого бизнеса власти намерены отменить. Правда, пока что окончание срока действия вмененки перенесено с 2018 года на 2021 год.

После этого выбор налоговых режимов у организаций сузится до и , а вот индивидуальные предприниматели смогут работать еще и на , которая по своей сути очень похожа на ЕНВД.

Могут ли московские бизнесмены работать на ЕНВД

Ну и главный вопрос нашей статьи – могут ли столичные бизнесмены работать на вмененке? К сожалению, для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ, запрещены полностью. Да и в то время, когда этот режим был разрешен в столице, на него переводился только один вид – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.

Кроме того, ЕНВД применяется в сокращенном виде в других городах федерального значения: в Севастополе и в Санкт-Петербурге. Здесь разрешены только некоторые виды деятельности на вмененке. Логика законодателей понятна, ведь обороты бизнеса в этих городах значительно превышают доходную часть аналогичной деятельности в других населенных пунктах. Да и бюджетные расходы этих городов значительны и должны покрываться из казны. Если же разрешить бизнесу в городах федерального значения работать на ЕНВД, то свои расходы мегаполисы просто не покроют.

Что же делать, если организация или предприниматель зарегистрированы в Москве? Есть ли у них возможность работать на ЕНВД? На территории столицы, к сожалению, нет. Но стать на учет, как плательщику налога на вмененный доход, можно в Московской области или другом регионе России.

Для этого организации, имеющий юридический адрес в Москве, надо зарегистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности в любом регионе, где действует ЕНВД. Кроме того, надо встать на учет в местную налоговую инспекцию, подав соответствующее .

Аналогичная возможность есть и у индивидуальных предпринимателей с московской пропиской, только регистрировать обособленное подразделение им не требуется.

Вы еще не открыли свой бизнес и только планируете оформить документы для регистрации ИП? Бесплатный онлайн сервис от 1С-Старт поможет быстро и без ошибок подготовить документы для регистрации.

2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021
. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.


Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

ЕНВД 2019: свежие изменения и новости

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

  • Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
  • Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
  • Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
  • Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Переход на ЕНВД – кому доступен

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

  • Штат предприятия не достигает 100 человек;
  • Соответствующий вид деятельности;
  • Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
  • Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
  • Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
  • Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС .

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году
:

Облагаемая ЕНВД деятельность Исключения
Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. Торговля при сельхозпроизводстве
Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала Общепит при медицинских/социальных учреждениях
Бытовые и ветеринарные услуги Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта Крупные налогоплательщики
Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек
Аренда торговых мест/участков земли под торговлю Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. Тип деятельности попадает под торговый сбор

Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса
.

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

  • Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
  • Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
  • Перевозка груза, пассажиров.

Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

  • НДС, исключение – экспорт;
  • НДФЛ, юр. лица оплачивают;
  • Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:

  • НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
  • Страховые взносы.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

  • Базовая доходность (БД)
    – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
  • Физический показатель (ФП)
    – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
  • К1
    – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
  • К2
    – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
  • Ставка
    – неизменная величина.

    Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.

Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

ЕНВД – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

  1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
  2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.

    Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.

  3. Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
  4. К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Документация для налогоплательщика на ЕНВД

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность
. Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

  1. Учет физических показателей;
  2. Налоговая декларация;
  3. Отчетность за работников;
  4. Дополнительная отчетность;
  5. Кассовая дисциплина.

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

ЕНВД — специальная система налогообложения в форме единого налога, начисляющегося на Воспользоваться указанной системой вы сможете, если ваша работа подходит под попадающие под ЕНВД.

Предлагаем вам изучить список видов деятельности ЕНВД:

1) бытовые услуги (общероссийский классификатор услуг населению);

2) ветеринарные услуги;

5) в попадающие под ЕНВД, входят услуги, связанные с ремонтом, обслуживанием и мойкой транспортных средств;

6) предоставление платных мест для стоянки автомобилей (исключение: штрафные стоянки);

7) перевозка пассажиров в том случае, если компания (или ИП), осуществляющая такую перевозку, имеет в собственности не более двадцати автомобилей для оказания данных услуг;

8) перевозка грузов, в случае если компания (или ИП), осуществляющая перевозку, имеет в собственности не более двадцати автомобилей для оказания данных услуг;

9) под виды деятельности, облагаемые ЕНВД, попадает и розничная торговля.

Требования к торговым точкам:

Магазин или должен быть площадью не более сто пятидесяти квадратных метров (данное требование предъявляется к каждому объекту торговли, в случае если у вас несколько торговых точек);

Торговля может осуществляться через объекты выбранной стационарной сети, не подразумевающей наличие торговых залов. Другим вариантом являются объекты подходящей вам нестационарной сети (в качестве примера: переносная палатка).

Под виды деятельности, попадающие под ЕНВД, попадает и общественное питание. Требования к площади помещения (зала) для обслуживания клиентов предъявляются такие же, как и в случае с розничной торговлей, то есть не более ста пятидесяти квадратных метров. Предоставлять услуги общественного питания (с использованием ЕНВД) можно и через объекты, в которых не предусмотрен зал для обслуживания посетителей.

В виды деятельности, попадающие под ЕНВД, входит и оказание гостиничных услуг, то есть предоставление комнат для временного проживания. Основное требование: общая площадь помещения для оказания услуг не должна превышать пятьсот квадратных метров.

Под виды деятельности, попадающие под ЕНВД, попадает предоставление площадей в аренду. К таким площадям относятся следующие:

Торговые места, находящиеся в объектах выбранной стационарной торговой сети (без торговых залов);

Торговые места, находящиеся в объектах нестационарной сети;

Торговые площади для предоставления услуг общественного питания без зала обслуживания посетителей;

Земельные участки для строительства (размещения) объектов торговой сети или объектов общественного питания.

На уплату ЕНВД не могут перевестись следующие организации и ИП:

Численность работников указанных организаций и ИП за предшествующий (налоговый) календарный год превышает сто человек;

Организации, в уставном капитале которых участвуют другие организации более чем на 25 процентов. Исключение составляют инвалидов в случае, если среди их работников более пятидесяти процентов составляют сами инвалиды. При этом их доля в фонде оплаты труда должна составлять не менее двадцати пяти процентов;

Организации и ИП, которые перешли на другую систему исчисления налога;

Образовательные и социальные учреждения, а также учреждения здравоохранения в части предоставления услуг общественного питания;

Организации и предоставляющие в аренду (временное пользование) автозаправочные станции.

Пользуйтесь специальной системой налогообложения ЕНВД, если ваша деятельность попадает под указанные виды.

Выберите рубрику
1. Предпринимательское право (230)
1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26)
1.2. Открытие ИП (26)
1.3. Изменения в ЕГРИП (4)
1.4. Закрытие ИП (5)
1.5. ООО (39)
1.5.1. Открытие ООО (27)
1.5.2. Изменения в ООО (6)
1.5.3. Ликвидация ООО (5)
1.6. ОКВЭД (31)
1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (12)
1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69)
1.8.1. Расчет зарплаты (3)
1.8.2. Декретные выплаты (7)
1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11)
1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8)
1.8.5. Инвентаризация (13)
1.8.6. Кассовая дисциплина (13)
1.9. Проверки бизнеса (14)
10. Онлайн-кассы (9)
2. Предпринимательство и налоги (398)
2.1. Общие вопросы налогообложения (25)
2.10. Налог на профессиональный доход (6)
2.2. УСН (44)
2.3. ЕНВД (46)
2.3.1. Коэффициент К2 (2)
2.4. ОСНО (34)
2.4.1. НДС (17)
2.4.2. НДФЛ (6)
2.5. Патентная система (24)
2.6. Торговые сборы (8)
2.7. Страховые взносы (58)
2.7.1. Внебюджетные фонды (9)
2.8. Отчетность (82)
2.9. Налоговые льготы (71)
3. Полезные программы и сервисы (40)
3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9)
3.2. Сервисы Налог Ру (12)
3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4)
3.4. Бизнес Пак (1)
3.5. Калькуляторы онлайн (3)
3.6. Онлайнинспекция (1)
4. Государственная поддержка малого бизнеса (6)
5. КАДРЫ (100)
5.1. Отпуск (7)
5.10 Оплата труда (5)
5.2. Декретные пособия (1)
5.3. Больничный лист (7)
5.4. Увольнение (11)
5.5. Общее (21)
5.6. Локальные акты и кадровые документы (8)
5.7. Охрана труда (8)
5.8. Прием на работу (3)
5.9. Иностранные кадры (1)
6. Договорные отношения (34)
6.1. Банк договоров (15)
6.2. Заключение договора (9)
6.3. Дополнительные соглашения к договору (2)
6.4. Расторжение договора (5)
6.5. Претензии (3)
7. Законодательная база (37)
7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15)
7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1)
7.2. Законы и подзаконные акты (12)
7.3. ГОСТы и техрегламенты (10)
8. Формы документов (81)
8.1. Первичные документы (35)
8.2. Декларации (25)
8.3. Доверенности (5)
8.4. Формы заявлений (11)
8.5. Решения и протоколы (2)
8.6. Уставы ООО (3)
9. Разное (24)
9.1. НОВОСТИ (4)
9.2. КРЫМ (5)
9.3. Кредитование (2)
9.4. Правовые споры (4)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – спецрежим добровольный, но доступен он только тем, чья деятельность указана в закрытом перечне статьи 346.26 НК РФ. Организации и ИП на «вмененке» уплачивают налог с дохода, который еще не получен и рассчитывается «на будущее» по физическим показателям и базовой доходности. Вид деятельности оказывает прямое влияние на расчет налога. Рассмотрим, какие виды предпринимательства подпадают под ЕНВД на федеральном и местном уровне.

Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД в 2016

Федеральный перечень видов деятельности

Все виды предпринимательства, по которым можно работать на «вмененке», приведены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Всего в федеральном списке перечислено 14 направлений предпринимательской деятельности. Этот перечень исчерпывающий, каких-либо изменений в нем в 2016 году не было. «Вмененный» налог применим для следующих видов бизнеса:

  1. бытовые услуги для физлиц, включенные в Общероссийский классификатор услуг населению (Постановление Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163), кроме обслуживания автотранспорта, изготовления мебели и домостроительства,
  2. услуги ветпомощи животным, в том числе вакцинация, выдача ветеринарных сертификатов и т.п.
  3. услуги для владельцев автотранспорта – ремонт, техобслуживание, автомойка,
  4. предоставление в аренду парковочных мест и услуги хранения автотранспорта на автостоянках (кроме штрафстоянок),
  5. услуги грузовых и пассажирских автоперевозок, если для этого используется не более 20 единиц автотранспорта,
  6. «крупная» розничная торговля через магазины или павильоны, у которых торговый зал не превышает по площади 150 кв. м,
  7. «мелкая» розница, то есть развозная, разносная торговля и торговля без торговых залов – на рынке, ярмарке, с лотка, с рук и т.п.,
  8. услуги общепита, оказываемые в залах обслуживания с площадью до 150 кв. м – рестораны, кафе, столовые и т.п.,
  9. точки общепита без торговых залов – палатки, киоски, отделы кулинарии при ресторанах, столовых и т.п.,
  10. наружная реклама с использованием специальных конструкций – распространение рекламы с помощью стендов, щитов, перетяжек, воздушных шаров и других средств, монтируемых на зданиях, сооружениях, остановках транспорта и т.п.,
  11. размещение рекламы внутри и снаружи транспортных средств,
  12. гостиничный бизнес с площадью для временного проживания не более 500 кв. м,
  13. сдача в аренду торговых мест на рынках, ярмарках, в торговых центрах и иных подобных местах, сдача объектов развозной и разносной торговли, а также киосков, палаток, кулинарных отделов при ресторанах, кафе, столовых и т.п.,
  14. предоставление в аренду земли для размещения на ней объектов торговли и общепита.

Региональные перечени видов деятельности, подпадающих под ЕНВД

На основе федерального списка видов «вмененной» деятельности свои перечни могут разрабатывать представительные органы различных муниципальных образований, городских округов и городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Но это не обязывает всех поголовно вводить «вмененку» на своей территории. Каждому из субъектов РФ дано право самостоятельно решать, какие именно облагать ЕНВД виды деятельности предпринимателей и облагать ли вообще. Так, на территории Москвы «вмененный» налог не применяется ни к одному из перечисленных выше видов с 1 января 2014 года (Закон г. Москвы от 26.09.2012 № 45).

Региональные перечни могут содержать меньшее количество видов, чем это указано в статье 346.26 НК, но добавлять деятельность, не входящую в федеральный перечень, регионы не имеют права.

Например, Закон г. Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 (в редакции от 21.11.2008) включает лишь 11 подпадающих под «вмененку» видов деятельности. В Севастополе на ЕНВД можно работать по 12 видам из федерального перечня (Закон Севастополя от 26.11.2014 № 85-ЗС).

Также, местные власти не вправе менять значения базовой доходности и коэффициента-дефлятора К1, принятые на федеральном уровне, но могут устанавливать сами:

  • значения коэффициента К2, в интервале от 0,005 до 1, для расчета «вмененного» налога (п. 7 ст. 346.29 НК РФ),
  • ставку «вмененного» налога в размере от 7,5 до 15 процентов (п.2 ст. 346.31 НК РФ).
  • <

a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z