2020-01-29
Классификация налоговых ставок. Виды налоговых ставок

Юридический вопрос. Основные налоговые ставки рф. Виды налоговых ставок

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). При этом одним из обязательных элементов налогообложения названа налоговая ставка. О том, что такое ставка налога расскажем в нашей консультации.

Налоговая ставка — это…

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Это значит, что налоговая ставка — это по НК РФ показатель, связывающий между собой величину исчисленного налога и налоговую базу, исходя из которой налог рассчитывается. Налоговая ставка может быть установлена как в рублях, так и в процентах. К примеру, налоговая база по налогу на прибыль — это денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ (п. 1 ст. 274 НК РФ). Соответственно, налоговая ставка устанавливается в % от величины налоговой базы (ст. 284 НК РФ). В общем случае процентная ставка налога на прибыль составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

А налоговая база для большинства транспортных средств, имеющих двигатели, — мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Следовательно, ставка в виде % здесь уже не применима. Налоговая ставка по таким объектам устанавливается в рублях с каждой лошадиной силы (ст. 361 НК РФ).

Как налоговые ставки устанавливаются

Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, а налоговые ставки по региональным и местным налогам — соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в тех пределах, которые установлены НК РФ (ст. 53 НК РФ).

Это означает, что в любом случае ставка налога и метод обложения установлены Налоговым кодексом, но по региональным и местным налогам ставки могут быть увеличены или уменьшены в пределах, предоставленных НК РФ.

К примеру, транспортный налог — налог региональный (ст. 14 НК РФ). Налоговым кодексом РФ в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно налоговая ставка установлена в размере 5 рублей с каждой лошадиной силы (п. 1 ст. 361 НК РФ). При этом указано, что такая ставка законами субъектов РФ может быть увеличена или уменьшена, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств (

Налоговая ставка
– величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая ставка является одним из обязательных элементов налога и одним из основных критериев подсчета налога наряду с объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, порядком начисления суммы налога и пр.

Только когда определена вся совокупность этих элементов, налог считается установленным.

Основные виды налоговых ставок

По способу начисления налоговые ставки бывают четырех видов: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Твёрдые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы (например, ). Такую ставку еще называют реальным налогом.

Твердые ставки достаточно просты с точки зрения исчисления налогоплательщиком и контроля со стороны налоговых органов. Указанные ставки применяются в тех случаях, когда налоговая база представляет собой любую количественную характеристику объекта налогообложения, за исключением стоимостной характеристики. Вместе с тем существенный недостаток этого вида ставки состоит в том, что в условиях инфляции необходимо эту ставку периодически повышать, чтобы сохранить должный уровень изъятия имущества в виде налога.

Пропорциональная налоговая ставка выражается в определенном проценте от налогооблагаемой базы независимо от ее объема (например, НДС, ).

Также пример пропорциональной налоговой ставки является налоговая ставка налога на доходы физических лиц, которая составляет 13 процентов.

Пропорциональные ставки применяются в случаях использования стоимостных характеристик объекта налогообложения в качестве налоговой базы. Ставки достаточно универсальны, поскольку при сохранении общей государственной политики налогообложения не требуют индексации.

Прогрессивная налоговая ставка возрастает по мере увеличения роста налоговой базы.

Есть два типа прогрессивной ставки: простая и сложная.

При простой прогрессии величина ставки растет при увеличении налоговой базы для всей суммы дохода.

При сложной прогрессии налогооблагаемая база делится на части, на каждую из которых начисляется налог по собственной ставке. При этом ставка повышается не для всего дохода, а лишь его части, которая увеличилась относительно предыдущего налогового периода.

Регрессивная налоговая ставка уменьшается по мере увеличения роста налоговой базы. Регрессивные налоговые ставки необходимы тогда, когда государство старается стимулировать подобный рост.

Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу плательщика, называется налоговой квотой.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налоговая ставка: подробности для бухгалтера

  • Соотношение понятий «налоговая льгота» и «дифференцированная налоговая ставка» в налоговом законодательстве РФ и порядок их применения

    Вопрос о природе понятия «дифференцированная налоговая ставка», которое, например, зачастую предусматривается региональным… .2001 г. № 1685-296 дифференцированные налоговые ставки устанавливаются для:
    организаций, непосредственно осуществляющих… обязательный для налогоплательщика характер налоговой ставки прямо свидетельствует, что налоговая ставка отличная от налоговой… природе предусмотренных законодательством терминов «дифференцированная налоговая ставка» и «налоговая льгота», их абсолютной…

  • Применение дифференцированной (пониженной) налоговой ставки

    1. В формально-юридическом смысле налоговые ставки и налоговые льготы являются различными… от предусмотренной налоговой ставки (в том числе отказаться от пониженной налоговой ставки) либо изменить… том числе при установлении пониженной налоговой ставки, обязательные элементы налогообложения не… .Другими словами, определение пониженной налоговой ставки по тому или иному налогу… подтверждающих правомерность применения дифференцированной (пониженной) налоговой ставки.
    К такому выводу Конституционный…

  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России

    Бюджет следует производить исходя из налоговой ставки в размере 18 процентов, действующей…

  • Общие и специальные ставки по налогу на прибыль

    Деятельности и видов доходов.
    Налоговые ставки при исчислении налога на… При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами… № 365-ФЗ).
    Указанная налоговая ставка применяется к прибыли от деятельности… РФ через постоянное представительство
    Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, … видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки, установленные п. 4 ст… 31.12.2021 включительно.
    Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется…

  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России

    Баз, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктами 3 и… отношении которых применяются разные налоговые ставки (общеустановленная налоговая ставка, а также налоговые ставки, установленные пунктами 3 … обществе в целях применения указанной налоговой ставки начинает исчисляться с момента… не может претендовать на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1.5 … прекращении деятельности присоединенного юридического лица. Налоговая ставка 0 процентов может применяться к…

  • ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019

    ФЗ от 05.04.2013г.
    Налоговые ставки по налогу на прибыль
    Внесён… . Ведь при получении вышеуказанных доходов налоговая ставка для них составляла 30%. Теперь…

  • Новый НДС: применение повышенной ставки в переходный период

    Налогообложение НДС будет производиться по налоговой ставке в размере 20 процентов. … имущественных прав, нужно указать налоговую ставку и сумму налога, определяемую до… счета-фактуры нужно указывать налоговую ставку по НДС, которая была… 7 исправленного счета-фактуры указывается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки… корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в… корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов.
    При возврате…

  • Переходные положения в связи с повышением НДС

    Выставляются покупателям с указанием соответствующей налоговой ставки, действующей на дату отгрузки. … выставляются покупателями с указанием соответствующей налоговой ставки, действующей на дату отгрузки. … применяемая налоговым агентом, должна соответствовать налоговой ставке, действующей на дату перечисления денежных… лицу, указанному налогоплательщиком, применяется налоговая ставка 18/118, вне зависимости от… лицу, указанному налогоплательщиком, применяется налоговая ставка 20/120, вне зависимости от…

  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России

    На доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
    … отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по налоговой ставке в размере 13 процентов, права… статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.
    Письмо… доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговая… резидентом Российской Федерации, производится по налоговой ставке в размере 13 процентов.
    Письмо… статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года

    Бюджет следует производить исходя из налоговой ставки в размере 18 процентов, действующей… баз, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктами 3 и 4 … отношении которых применяются разные налоговые ставки (общеустановленная налоговая ставка, а также налоговые ставки, установленные пунктами 3 … на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
    Письмо… отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по налоговой ставке в размере 13 процентов, права…

  • Новая ставка НДС: встречаем!

    Фактуры выставляются покупателям с указанием налоговой ставки, действующей на дату отгрузки. … подлежащей обложению НДС по базовой налоговой ставке, НДС исчисляется по ставке, … том числе сумма акциза, руб.
    Налоговая ставка
    Сумма налога, руб.
    Стоимость… том числе сумма акциза, руб.
    Налоговая ставка
    Сумма налога, руб.
    Стоимость… 2019. В этом случае применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (… 7 исправленного счета-фактуры отражается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки…

  • Изменения в налоговом законодательстве Республики Крым и Севастополя с 01.01.2019

    Республики Крым и города Севастополя налоговая ставка в отношении налоговой базы, определяемой… до 4 %.
    Указывалось, что эта налоговая ставка не может быть повышена в… РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до… налогового периода, с которого применяется налоговая ставка.
    Указанная ставка применяется в этих… производственным кооперативам, крестьянским (фермерским) хозяйствам налоговая ставка была установлена в размере 0 …

    Придется.
    Шаг № 2. Определяем размер налоговой ставки
    Продажа долей / акций
    При продаже… , то вовсе организация сможет применить налоговую ставку — 0% (пп. 1 п. 3 … . ст. 217 НК РФ);
    облагаться налоговой ставкой 0 % по налогу на прибыль… другой подход:
    Право на применение налоговой ставки 0 % в целях использования п… значит его налогообложение осуществляется по налоговой ставке для дивидендов — 13 % (как для… ставке 0%.
    14
    Налоговое освобождение, налоговая ставка 0% применяется независимо от того…

При
исчислении налога ставка, как правило,
— это то, на что умножается

(умножитель).

По
конкретным налогам ставки могут
устанавливаться не только в единственном
числе

(например, общая ставка по НДС — 18%,
льготная — 10%), но
и во множественном, по методу так
называемых
налоговых
тарифов



в
виде систематизированного перечня

(в твердых суммах или процентах), — по
которым облагаются различные товары
,
предоставляемые услуги и т. д. Наиболее
типичным примером налоговых тарифов
выступают таможенные тарифы.

2.
В
теории налогообложения выделяются
следующие виды налоговых ставок:

Тождественные
(твердые);

Процентные
(долевые).


Равные налоговые ставки


соответствуют
равному методу налогообложения
,
при котором для
каждого налогоплательщика устанавливается
равная сумма налога
.
Фактически в
данном случае сумма налога (налоговый
оклад) и налоговая ставка совпадают
.

Примером
равного налогообложения выступает
подушное налогообложение, при котором
каждый налогоплательщик уплачивает
налог в определенной сумме, причем
имущественное положение плательщика
в данном случае практически не учитывается.


При применении
твердых
ставок


на
каждую единицу налога определен
абсолютный размер налога
,
зафиксированный
в денежном выражении
.
Например, ст.361 НК (Транспортный налог)
установил
размер годового налога с владельцев
легковых автомобилей с мощностью
двигателя до 100 л. с. в размере 7 рублей
за лошадиную силу.


Процентные ставки


устанавливаются
в процентах от единицы налогообложения
,
например 13%
с каждого рубля дохода физического
лица
.

Процентные
ставки установлены для НДС, и т. д.

Налоги,
ставки которых устанавливаются в
процентах от единицы обложения, называются
квотативньши.

3.
В
зависимости от изменения размера
налогооблагаемой базы налоговые ставки
могут изменяться или оставаться
неизменными
.

По
этому основанию различают ставки
пропорциональные, прогрессивные и
регрессивные.


Пропорциональные ставки


не
изменяются при изменении размера
налогооблагаемой базы
,
т. е. процент
ставки фиксирован
.
Примером пропорциональной ставки служит
общая (13%)
ставка налога на доходы физических лиц
.


Прогрессивные ставки


резко (нелинейно) увеличиваются
с ростом базы налога
.

Прогрессивные
ставки основаны
на использовании принципа
дискреционного
дохода

.

Дискреционный
доход

определяется как разница
между совокупным доходом и доходом,
который тратится на удовлетворение
необходимых первоочередных потребностей
.
Поскольку с
ростом дохода доля жизненно необходимых
затрат уменьшается, доля
дискреционного
дохода, т. е. дохода,
используемого для собственных нужд,
возрастает
.
Следовательно, должно
возрастать и налоговое бремя.

При
прогрессивной ставке

налогообложения могут
применяться две шкалы:

простая
и сложная
.

В
результатепростой
прогрессии


увеличивающаяся
ставка применяется ко всей налогооблагаемой
базе.

Так происходит, в частности, по
транспортному налогу, за легковые
автомобили с мощностью двигателя до
100 л. с. включительно уплачивали налог
по ставке 5 рублей. за каждую лошадиную
силу, а с мощности двигателя более 100 л.
с. (до 150 л.с.) — по ставке 7 руб. за каждую
лошадиную силу.

Сложная
(раскладная) прогрессия


предусматривает
разделение налогооблагаемой базы на
части, каждая из которых облагается по
своей, более высокой ставке.
В этом случае налоговый
оклад определяется как сумма нескольких
составляющих.

Примером сложной прогрессии является
бывшая ставка подоходного налога,
увеличивающаяся по мере роста совокупного
дохода физического лица.


Регрессивные (дегрессные) ставка


уменьшаются
по мере увеличения налогооблагаемой
базы
.

Примером
регрессивной ставки является ставка
государственной пошлины за обращение
в суд или арбитражный суд
.
Так, с исковых заявлений имущественного
характера, подаваемых в арбитражный
суд, при цене иска до 100 тыс. руб. госпошлина
составляет 4% цены иска, но не менее 2000
руб.; свыше 100001 руб. до 200 тыс. руб. — 4
тыс. руб. + 3% суммы свыше 100 тыс. руб., и
т.д.

Применение
нескольких видов ставок при обложении
каких-либо объектов налогом одного вида

носит наименование смешанного


метода
обложения.

4.
В
зависимости от степени изменяемости
выделяют общие, повышенные и пониженные

(льготные, преференциальные) ставки
налога
.

По
налогу на добавленную стоимость для
отдельных видов товаров (продукты
питания, детская одежда) предусмотрена
пониженная ставка в размере 10% при общей
ставке 20%.

В 2018 и 2019 годах в налоговом законодательстве РФ произошли определенные изменения, коснувшиеся, согласно внесенным в статьи №399-№409 поправкам, физических лиц, которые являются владельцами недвижимости (в частности, квартир). Прежде чем уплачивать налог, стоит разобраться, какие, а также от чего зависит налоговая ставка на квартиру

Оглавление:

Виды недвижимости физических лиц, облагаемые налогом

В 2017 году прекратил свое действие закон РФ №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями) от 09.12.1991г.

Вместо него действительной является 32 глава НК РФ (далее – НК), регулирующая юридические аспекты уплаты налога на недвижимость. Исходя из ст. 400 данной главы, любому физическому лицу, у которого есть право владения имуществом, вменяется уплачивать налог на него.

Изменения, имевшие место в 2016 году, коснулись объектов налогообложения. Ранее под ними подразумевались:

  • жилой дом;
  • квартира;
  • комната (любая площадь) в коммунальной квартире;
  • гараж.

На сегодняшний день к списку, приведенному выше, добавлены такие объекты налогообложения (ст. 401 НК):

Исходя из новых поправок в законодательстве, налогооблагаемая база включает физического лица, ознакомиться с которой можно в кадастре недвижимости. Для этого необходимо составить соответствующее письменное заявление. На протяжении пяти рабочих дней можно получить всю требуемую информацию. Изменить кадастровую стоимость возможно путем обращения в соответствующую комиссию или через постановление суда.

Новые ставки распространяются на объекты, утвержденные в ст. 401 НК РФ, или на прочие объекты недвижимости, предусмотренные ст. 406 НК, п.3.

Теперь применяются следующие процентные ставки на жилплощадь, в частности, квартиры:

  • 0,1% — цена квартиры до 300.000,00 руб.;
  • 0,1%-0,3% — цена квартиры от 300.000,00 руб. до 500.000,00 руб.;
  • 0,3%-2; — цена квартиры свыше 500.000 руб.

Первые две ставки законно можно опровергнуть или повысить (примерно в три раза). Такой перерасчет возможен по налоговому законодательству в муниципалитетах Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В данном случае специалистами учитывается инвентаризационная стоимость квартиры.

Исходя из написанного выше, можно сделать вывод, что, в первую очередь, налоговая ставка на квартиру в 2019 году зависит от ее кадастровой стоимости.

Льготы при использовании налоговой ставки в 2019 году

Те физические лица, которые попадают в льготную категорию, имеют возможность использовать право льготы только на одну единицу недвижимости из всех имеющихся.

Льгота распространяется на квартиры, которые не несут коммерческой выгоды, т.е. не сдаются в аренду и не являются торговой площадью для магазинов, салонов и т.д.

Чтобы получить льготу, необходимо написать заявление в налоговую службу по месту жительства. Также следует предоставить документы, которые бы подтверждали принадлежность к льготной категории.

Важный факт

Многодетные семьи и матери-одиночки НЕ имеют право получать налоговые льготы.

Необлагаемая площадь для квартиры составляет 20 м 2 (для жилого дома — 50 м 2 , для комнаты — 10 м 2). Если, при вычете необлагаемой площади, у владельца квартиры (дома, комнаты) выходит «ноль», то уплачивать сумму налога владелец не обязан. В таком случае региональные органы власти должны составить акт, в котором будет содержаться список физических лиц, имеющих право не платить налог на квартиру.

Алгоритм расчета налога в 2019 году с учетом налоговой ставки

Например, площадь n-ной квартиры физлица А. составляет 64 м 2 . У него имеется льгота (20 м 2). При вычете необлагаемой площади получается 44 м 2 налогооблагаемой территории.

Например, условная кадастровая стоимость квартиры составляет 5.000.000 руб. ее необходимо разделить на полную площадь жилья: 5.000.000 / 64 = 78.125 руб.

В указанном примере она составит: 44 * 78 125 = 3 437 500 руб.

4. Определяется нужная для расчета налога ставка.

Исходя из примера, налоговая ставка составит 0,1%.

5. Определившись со ставкой, необходимо рассчитать сумму самого налога.

Для этого совершается следующее: 3.437.500 * 0,1% = 3437,5 руб.

Исходя из ст. 408 НК РФ, существуют коэффициенты, которые снижают налоговое бремя налогоплательщика, имеющего квартиру. В совокупности с приведенным примером в 2019 г. налог будет рассчитываться по следующей формуле: (3437,5 – 83,33) * 0,6 + 83,33 = 2095,83 руб.

Налог необходимо уплатить до 1 октября текущего года.
После оплаты налоговые органы присылают оповещение о зачете оплаченных средств. Узнать сумму налога можно на интернет-портале ФНС РФ.

Нововведения в законодательство острее других затронет тех, кто является владельцем давно построенного (при СССР) жилья, т.к. кадастровая и инвентаризационная стоимости таких квартир очень отличаются друг от друга. Наименьшую сумму налога будут уплачивать те, кто является собственником жилья новостроек.

Налоги — основной источник финансирования потребностей государства. Эффективный их сбор во многом предопределяет устойчивость экономической системы страны. Политика налогообложения государства включает разработку, во-первых, собственно, налогов для тех или иных субъектов хозяйственных активностей, а во-вторых — определение ставок, в соответствии с которыми они должны взиматься. Решение как первой, так и второй задачи в одинаковой степени важно с точки зрения выстраивания в государстве стабильной системы налогообложения. Изучим то, исходя из каких принципов могут применяться те или иные ставки по налогам и сборам. Какие концепции могут лежать в основе их определения?

Что такое ставка налога?

Прежде чем рассматривать те или иные виды ставок налогов, полезно будет исследовать сущность рассматриваемого термина. Какие распространенные теории экспертов заслуживают в данном случае особого внимания?

В соответствии с популярной в среде российских юристов точкой зрения, под ставкой налога следует понимать размер соответствующего сбора, который приходится на ту или иную единицу налогообложения. Как правило, рассматриваемый показатель выражается в процентах. Ставки по тем или иным налогам могут фиксироваться как в единственном числе, так и в виде перечня, отдельные пункты которого применяются в той или иной ситуации. Утверждение налоговых ставок — один из ключевых инструментов государственного регулирования национального хозяйства.

Классификация ставок

Те или иные виды ставок налогов могут быть определены, исходя из самых разных оснований для их классификации. Так, распространен подход, в соответствии с которым показатели, о которых идет речь, могут быть представлены в следующих категориях:

  • равные налоговые ставки;
  • тождественные или твердые показатели;
  • процентные или долевые ставки.

Рассмотрим данную классификацию подробнее.

Равные ставки

Равные ставки предполагают, что каждый налогоплательщик будет вносить в бюджет ту же сумму налога, что и другой, относящийся к той же категории субъектов правоотношений. Примером подобной ставки может быть показатель, который входит в структуру формулы фиксированного платежа ИП в государственные фонды. Все российские индивидуальные предприниматели должны вносить в бюджет одинаковые взносы — вне зависимости от наличия у них дохода.

Твердые ставки

Следующий тип ставок — те, которые классифицируются в рамках рассматриваемой концепции как твердые. Их основное отличие от первых — величина соответствующих показателей может, так или иначе, зависеть от размера налогооблагаемой базы. Например, транспортный уплачивается как раз таки на основе твердых ставок. Но фактическая величина платежей в бюджет определяется исходя из показателей соответствующего актива — мощности автомобиля в л. с. Можно отметить, что твердые ставки занимают промежуточное положение между равными и процентными. Изучим сущность вторых подробнее.

Процентные ставки

Применение процентных налоговых ставок предполагает начисления того или иного сбора пропорционально величине налогооблагаемой базы. Например — если речь идет о зарплате гражданина, то на нее начисляется НДФЛ в размере 13 % в корреляции с фактической величиной соответствующей компенсации. Главное отличие процентных ставок от твердых — главным образом в применении непропорциональной корреляции между фактической величиной налога и размером базы. Например, с зарплаты 10 000 руб. человек должен уплатить НДФЛ в размере 13%, то есть 1300 руб. С 15 000 рублей он также уплатит 13%, то есть, 1950 руб. В свою очередь, транспортный налог с легковой машины мощностью 100 л. с. составит, исходя из текущих формул, утвержденных законодательством, 1500 руб., в то время как при мощности машины в 150 л. с., сбор будет 3000 рублей — в два раза больше, хотя показатели в л. с. различаются в иных пропорциях.

Виды ставок налогов могут предопределяться также иными основаниями для их классификации. Так, распространен подход, по которому соответствующие показатели делятся на пропорциональные, прогрессивные, а также регрессивные. Изучим особенности данной концепции подробнее.

Пропорциональные ставки

Данные виды ставок налогов, в принципе, соответствуют процентным — что рассмотрены нами выше. Главный их признак — фиксированность соответствующего процента. В случае с НДФЛ, человек платит 13% с зарплаты вне зависимости от ее размера. Примеры других пропорциональных ставок — имущественный сбор, налог на прибыль, НДС.

Можно отметить, что в РФ виды налоговых ставок по НДФЛ — разные для резидентов РФ, а также тех граждан, которые основную часть времени живут за рубежом. Резиденты платят НДФЛ по ставке 13%. Те граждане, которые в основном живут за рубежом, уплачивают соответствующий сбор по ставке 30%. Можно отметить, что факт наличия паспорта РФ никак не влияет на получение налогоплательщиком того или иного статуса. Даже если человек — гражданин России, но постоянно живет за рубежом, то он будет платить налоги по ставке в 30%. В свою очередь, иностранцы, преимущественно проживающие в РФ, будут отдавать государству 13% от своего дохода.

Ставки и вычеты

Примечательно, что государство может применять ставки, схожие с налоговыми, при исчислении вычетов — тех платежей, которые, в свою очередь, должны перечисляться не в бюджет, а из него — гражданам и организациям. Данную работу в РФ осуществляет, в частности, ФНС.

Например, что касается вычетов по НДФЛ, соответствующая ставка составляет 13%, но применяется она в отношении расходов гражданина, признаваемых в качестве основания для соответствующих выплат. Это могут быть затраты, связанные с приобретением жилья — для имущественного вычета, с оплатой учебы — для социальных компенсаций. Использование преференций, о которых идет речь, может предполагать ряд ограничений по размеру выплат, исходя из предельной величины расходов, которая установлена законодательно. Есть вычеты также и для бизнесов, например, по НДС.

Прогрессивные ставки

Данная разновидность показателей предполагает, что величина фактических платежей в бюджет увеличивается синхронно с ростом налогооблагаемой базы. Таким образом, если человек зарабатывает больше, возрастают также его обязательства перед государством. Данная схема налогообложения распространена в западных странах. Вместе с тем данные виды налоговых ставок в РФ также могут находить применение. Выше мы рассмотрели особенности исчисления транспортного сбора и убедились — платежная нагрузка на владельцев автомобилей увеличивается по мере роста показателей мощности транспортного средства в л. с.

Налог на основе прогрессивных показателей может исчисляться двумя способами. Первый предполагает, что ставка растет в корреляции со всей налогооблагаемой базой — как в случае с исчислением транспортного налога. Второй способ определения фактических размеров платежей в бюджет предполагает, что ставка будет увеличиваться в корреляции с какой-либо частью налогооблагаемой базы.

Регрессивные ставки

Весьма распространенными в мировой практике видами налоговых ставок являются регрессивные показатели. В свою очередь, они предполагают уменьшение платежной нагрузки в бюджет, выражаемой в процентах, при условии роста налогооблагаемой базы. В качестве практического примера подобной схемы исчисления налоговых обязательств можно привести определение размера государственной пошлины при подаче заявки в арбитражный суд.

Виды налогов, налоговые ставки могут определяться на основе самых разных методологий. Рассмотрим примеры иных популярных концепций.

Маргинальные ставки

Так, исследователи выделяют маргинальные ставки. Данные показатели фиксируются в нормативно-правовых актах, посредством которых государство вводит тот или иной налог. Как правило, применяются соответствующие ставки в определенным налоговым разрядам либо отдельным компонентам дохода. Как правило, применяется в целях налогообложения конкретных разновидностей выручки, например, дохода со сделок по продажам ценных бумаг.

Фактические и экономические ставки

Еще один вид ставок налогообложения, выделяемый экспертами, — фактические. Предполагают исчисление отношения уплаченного сбора к налоговой базе. Существуют также экономические ставки. Предполагают исчисление отношения уплаченного сбора к полученному налогоплательщиком доходу.

Относительные и абсолютные ставки

Виды налогов, налоговые ставки могут классифицироваться исходя из отнесения вторых к абсолютным или относительным. Рассмотрим данный аспект подробнее. Абсолютные ставки, в принципе, соответствуют твердым — тем, которые мы рассмотрели выше наряду с равными и процентными. В свою очередь, использование относительных показателей предполагает исчисление налога исходя из отношения ставки к единице налогообложения.

  • процентные ставки — соответствующие тем, что мы рассмотрели выше;
  • кратные — предполагающие соотнесение величины сбора и единицы налогообложения, исходя из величин, кратных установленному показателю;
  • денежные ставки — устанавливающие фактический платеж в размере конкретной суммы, коррелирующей с величиной налогооблагаемой базы или ее частью.

Таковы основные формы и виды налоговых ставок, применяемые в российской и мировой практике. Их применение может зависеть от специфики конкретного субъекта налогообложения, а также приоритетов в государственной политике.

Отметим, что основные виды налоговых ставок, рассмотренные нами, могут также сочетаться между собой. В этом случае они будут именоваться комбинированными. В ряде случаев государство может корректировать положения законодательства, регулирующие применение тех или иных показателей. Могут устанавливаться различные виды платежей, исчисляемых в фиксированной формуле, те или иные виды налогов — в процентной. Ставки при этом регулируются, исходя из текущих экономических задач государства.

Ставки и законодательство

В ряде случаев соответствующие показатели могут фиксироваться на уровне законодательства отдельных субъектов РФ. Основной источник права, в котором фиксируются налоговые ставки — НК РФ. Региональные и муниципальные нормативные акты, устанавливающие соответствующие показатели, не должны противоречить положениям НК РФ. В ряде случаев политика государства в части регулирования применения налоговых ставок может быть в достаточной мере консервативной, в иных — характеризоваться внесением в соответствующие нормативно-правовые акты новшеств на регулярной основе.

Резюме

Итак, мы рассмотрели понятие и виды налоговых ставок. Какие выводы мы можем сделать, изучив специфику соответствующих показателей? Прежде всего, можно отметить разнообразие подходов к определению ставок.

Что может быть фактором выбора государством конкретных показателей для эффективной организации налогообложения? Применение тех или иных ставок чаще всего предопределяются следующими основными факторами:

  • уровнем развития частной предпринимательской инициативы в государстве;
  • степенью централизации экономической модели;
  • политическими факторами — коррелирующими, к примеру, с договоренностями с другими государствами о применении единых подходов к налогообложению;
  • уровнем экономического развития национального хозяйства в целом.

Применение тех или иных ставок налогообложения может предопределяться спецификой конкретной отрасли экономики, характеристиками хозяйственных активностей тех или иных субъектов бизнеса.

a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z