2020-02-23
Как правильно вести при осно и енвд раздельный учет? - все ...

Числа и факты. Осуществляется раздельный учет показателей. Льготы по единому налогу на вмененный доход. Как сделать расчет енвд

Налоговая система в виде ЕНВД – специальный режим налогообложения для предпринимателей и юридических лиц, оказывающих различные услуги бытового характера для физических лиц, а также имеющих небольшие точки розничной торговли. Основное условие применение этой системы – осуществление определенных видов деятельности, их перечень закреплен в Налоговом кодексе.
С прошлого года эта система стала добровольной к применению.

Эта система имеет несколько очевидных плюсов и является оптимальным налоговым режимом для многих субъектов предпринимательства. Несложное исчисление налога и простой учет привлекают небольшие организации или предпринимателей.

Формула расчета

Для расчета суммы налога используется показатель вмененного дохода. Он определяется как произведение величины базовой доходности для конкретного вида деятельности и физического показателя. Затем эта сумма корректируется на коэффициент-дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2. Полученная величина умножается на налоговую ставку, равную 15%.

Как можно уменьшить сумму налога ЕНВД — предлагаем посмотреть видео. Приятного просмотра!

Расчет с площади

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП и ООО с площади? При расчете ЕНВД для розничной торговли или общепита физическим показателем служит торговая площадь. При этом площадь складских, административно-хозяйственных и прочих помещений не включается в расчет налога.

Например, площадь магазина 100 кв. метров, из них торговый зал занимает 50 кв. метров. Для исчисления налога учитывается только 50 кв. метров.

Расчет за квартал

К примеру, фирма занимается розничной торговлей. Величина торговой площади 15 кв. метров. Согласно НК базовая доходность для этой деятельности составляет 1800 рублей за кв. метр.
К1 установлен в размере 1,672, К2 равен 1,1. Расчет налога будет выглядеть так:

(1800*15)*1,672*1,1 = 49 658,40 – вмененный доход за 1 месяц

49 658,40 * 3 = 148 975,20 – вмененный доход за квартал

148 975,20*15% = 22 346,28 – сумма «вмененного» налога за квартал.

Сумму налога можно снизить, если зачесть страховые взносы, уплаченные на обязательное страхование работников, но не больше чем на 50%. В то же время предприниматель не имеет права уменьшить сумму исчисленного налога на обязательные взносы, уплаченные на свое страхование.

Отчетность и уплата налога

Декларация по ЕНВД представляется в ИФНС ежеквартально до 20 числа следующего за декларируемым периодом месяца. За подачу декларации с опозданием на организацию или ИП налагается штраф в сумме 5% от причитающегося к уплате налога, но не меньше 1000 рублей. Исчисленная сумма налога перечисляется не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца.
При неуплате налога или уплате его с опозданием налогоплательщику грозит штраф, составляющий от 20% до 40% от задолженности по налогу.

Кроме этого за организацией или предпринимателем сохраняется обязанность соблюдения кассовой дисциплины, а также представления отчетности по налогам и взносам, исчисляемых с вознаграждений работникам.

Единый налог на вмененный доход, также называемый «вмененкой», является популярной у индивидуальных предпринимателей системой налогообложения. В 2019 году ИП, которые уплачивают «вмененный» налог, ожидают некоторые корректировки механизма. Для дальнейшего правомерного использования «вмененного» налога настоятельно рекомендуется ознакомиться с нововведениями, а также самостоятельно рассчитывать сумму к уплате в налоговую инстанцию.

Понятие ЕНВД, сопутствующие ему основные нормативные положения

ЕНВД принято считать одной из наиболее выгодных систем налогообложения для ИП. Ее особенность состоит в способе исчисления налога, что и обуславливает его привлекательность. Так, базой налогообложения при данной системе является объем вмененного законодателем дохода относительно конкретной сферы деятельности, а не полученный хозяйствующим субъектом доход за отчетный период. Соответственно, налог привязывается к категории деятельности, числу привлеченных сотрудников или площади используемой торговой точки, а не к получаемой прибыли.

ЕНВД является особой системой налогового учета, при которой ИП освобождается от обязанности оплачивать НДС, НДФЛ, налогов на прибыль и на имущество.

«Вмененка» признается необязательной системой налогообложения, предприниматель может перейти на нее по собственному желанию.

К особенностям ЕНВД относится следующее:

  • подача отчетности, как и оплата налога, в государственную службу осуществляется ежеквартально;
  • оплачивается один налог, а не три;
  • возможность снижения налога на объем выплаченных страховых платежей;
  • возможность понизить издержки на покупку и установку онлайн-касс;
  • отсутствие строгой необходимости использовать онлайн кассы до 01.07.2019г. (для ИП, занятых в особых категориях деятельности — до 01.07.2018г.);
  • для отдельных категорий работ впервые оформленным ИП существует возможность применять ставку 0%.

В ч.2, ст. 346/26 НК РФ прописываются сферы деятельности, к которым правомерно применять «вмененку»:

  • оказание бытовых услуг;
  • предоставление ветеринарных услуг;
  • обслуживание транспорта, в частности, ремонт, техническое обслуживание и мойка;
  • аренда территорий для стоянки. При этом учитываются услуги по охране автомобилей на коммерческих стоянках, исключая штрафные стоянки;
  • услуги перевозки;

Эксплуатироваться может не больше 20 единиц транспорта.

  • розничная торговля в помещениях, максимальный размер которых – 150 кв.м. Если территория торговой точки больше, использование ЕНВД незаконно;
  • розничная торговля на стационарных и нестационарных пространствах. То есть без наличия торговых закрытых построек (рынки, киоски, автоматы), а также на открытых прилавках (лавки, фургоны, бочки с напитками на разлив);
  • услуги общественного питания, если общая задействованная площадь – менее 150 кв.м.;
  • услуги общественного питания, предоставление которых оказывается в точке, не имеющей специального зала для обслуживания клиентов;
  • расположение рекламы на внешних постройках (биллборды, плакаты);
  • расположение рекламы на общественном транспорте;
  • передача в пользование на основании арендного соглашения площадей и строений, общей территорией не больше 500 кв.м., для осуществления деятельности, связанной с общественным питанием и розничной торговлей.

Применять такую систему налогообложения запрещено, если:

  • доля уставного капитала компании состоит на 25 и более процентов из заемных средств;
  • компания является крупным плательщиком налогов;
  • у ИП насчитывается более ста привлеченных сторонних сотрудников;
  • ИП осуществляет деятельность на основе соглашения товарищества или является управленцем доверительного имущества;
  • ИП осуществляет деятельность по аренде заправочных станций.

Ограничения по использованию ЕНВД в России

Применение «вмененки» возможно не во всех регионах РФ. Данное положение принимается советом локальных муниципальных органов власти. Среди вопросов, обсуждаемых и корректируемых на местном уровне, выделяют:

  • список категорий деятельности, по которым хозяйствующие субъекты смогут правомерно применять «вмененку»;
  • ставка налога, колеблющаяся от 7,5% до 15% от вмененного дохода;
  • значение специального коэффициента (К2), с учетом вида деятельности хозяйствующего субъекта, а также площади, по отношению к которой применяется система налогообложения.

Данные вопросы подлежат возможной корректировке местными властями ввиду неоднородности расположения торговых точек, количества населения и уровня доходов. Так, супермаркет в центре Москвы будет приносить значительно более высокий доход, чем такой же супермаркет на окраине Барнаула.

По состоянию на конец 2017 года, ЕНВД не разрешен к применению в столице ввиду присутствия в Москве торгового сбора.

Помимо этого, существует ограничение по применению системы к определенному списку видов работ. Применение ЕНВД в 2019 году к любым категориям деятельности, не закрепленным ч.2, ст. 346/26 НК РФ, является правонарушением, влекущим за собой административную ответственность.

Отчетность по ЕНВД в 2019 году

Полное ведение бухгалтерского учета для ИП, использующих ЕНВД, не является обязательным. Однако, для правомерности осуществляемой деятельности, ИП следует подготавливать такие бумаги:

  • учет физических показателей;
  • декларацию по налогам;
  • отчетность о наемных подчиненных;
  • кассовые документы (при необходимости).
  • К основному документу, требуемому к сдаче, относится налоговая декларация.

В 2017 году была изменена ее форма и с 2018 года больше не принимаются документы старого образца.

Она подается ежеквартально, то есть четыре раза в год. Последний срок сдачи – 20 число месяца, следующего за последним в квартале. То есть, сдать декларацию по ЕНВД в 2019 году необходимо 20.04.2019, 20.07.2019, 20.10.2019, 20.01.2020.

Декларация подается в локальный налоговый орган одним из таких способов:

  • посредством личного посещения государственной службы;
  • заказным письмом;
  • через официальный ресурс ФНС;
  • с помощью доверенного лица.

Если у ИП в штате не более 25 наемных подчиненных, разрешено подавать только электронную декларацию.

Требования к заполнению налоговой декларации следующие:

  • физические показатели должны округляться до целых;
  • К2 округляется до третьего знака после запятой;
  • при указании сумм необходимо округлять рубли: менее 50 копеек ― 0, более 50 копеек ― 1 руб.;
  • если декларация заполняется вручную, то ручка должны быть либо синего, либо черного цветов;
  • строго запрещено использовать корректор при заполнении от руки;
  • при компьютерном заполнении декларации рекомендуется использовать шрифт «Courier New»;
  • нумерация документа ― сквозная.

Преимущества и недостатки ЕНВД

К преимуществам «вмененки» относят:

Смена системы налогообложения по уже существующей деятельности с УСНО или ОСНО на «вмененку» правомерна только с начала отчетного года.

  • возможность одновременного применения ЕНВД и прочих налоговых систем;
  • ЕНВД для ИП не предусматривает строго обязательного использования онлайн- касс, за исключением ИП, занимающихся розничной торговлей и общественным питанием. Для данных хозяйствующих субъектов регистрация касс обязательна до 01.07.2018г. Для прочих ИП — до 01.07.2019г.

Недостатками ЕНВД признается следующее:

  • сумма налога зависит от вмененного дохода. Данное положение является как преимуществом, так и недостатком: по результатам отчетного периода предприниматель мог не осуществить никаких работ или получить отрицательный итоговый результат, но уплата налога обязательна;
  • пользоваться ЕНВД можно только в тех областях, где это разрешено;
  • возможность принимать во внимание осуществленные страховые платежи существует только относительно тех взносов, которые были сделаны в том же периоде, за который уплачивается налог. Единственное существующее исключение справедливо для тех ситуаций, когда страховые отчисления были сделаны до сдачи декларации за отчетный период;
  • наличие лимита числа работников и ограничений по объему территорий торговых точек;
  • строгая обязанность ИП подавать отчетность ежеквартально. При этом, для УСНО обязанность подавать отчетность – ежегодная.

Изменения ЕНВД в 2017 году

В 2017 году активно проводились работы по усовершенствованию налоговой системы государства и, в частности, ЕНВД. Так, на законодательном уровне были внесены такие существенные корректировки:

  • ИП предоставили право учитывать страховые платежи за себя при исчислении налога. Еще в 2016 году страховые платежи учитывались только за наемных сотрудников;
  • основываясь на Постановлении Правительства №2496/р от 24.11.2016г., в силу вступил измененный список экономических кодов по категориям деятельности, относящийся к сфере предоставления услуг;
  • ИП должен уведомить налоговую инстанцию о своем переходе с ЕНВД на УСНО на протяжении первых 30 дней с даты, когда по ЕНВД были прекращены последние операции.

Основные изменения, внесенные в ЕНВД в 2018 году для ИП

К основным изменениям налогового законодательства относительно «вмененки» в 18 году относится следующее:

  1. Продление права использовать ЕНВД. Так, в соответствии с ФЗ №173 «О внесении изменений» от 02.06.2016г., «вмененка» может использоваться хозяйствующими субъектами вплоть до 31.12.2020 г. Ранее существовавшая версия НК РФ утверждала, что использование ЕНВД будет прекращено 01.01.2018г.
  2. С 01.01.2018 за ИП законодательно закреплена льгота на затраты при покупке онлайн кассы. При этом, размер льготы может максимально достигать 18.000 руб. Обратите внимание — чтобы иметь право использовать указанную льготу, электронную кассу необходимо зарегистрировать до 01.07.2018г., за исключением тех ИП, которые занимаются розничной торговлей или деятельностью в сфере общественного питания.
  3. Используемый коэффициент-дефлятор (К1) равен 1,868 с начала 2018 года.

Пример расчета налога ЕНВД у ИП

Налог рассчитывается ежеквартально по следующей формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * % * 3, где:

БД — базовый доход. Он определяется положениями НК РФ на единицу ФП относительно конкретной сферы производства;

ФП — физический показатель. За единицу данного показателя принимается численность привлеченных работников, объем торговой территории, число транспортных средств и т.п. БД и ФП являются фиксированными нормативными показателями по отдельным сферам деятельности и закрепляются п.3 ст. 346/29 НК РФ;

К1 – коэффициент, по состоянию на 2019 год составляющий 1,868. Он подлежит ежегодному пересмотру и корректировке Министерством экономического развития РФ;

К2 – корректирующий коэффициент, значение которого определяется муниципальными органами власти в зависимости от сферы деятельности. Ознакомиться со значением данного показателя возможно на официальном сайте местной налоговой организации;

% — процентная ставка ЕНВД. Варьируется от 7,5 до 15. Локальные органы власти могут понижать процентную ставку в зависимости от категории деятельности;

3 — количество месяцев, за которые подается расчет.

Пример расчета:

Имеется ИП, оказывающий ветеринарные услуги. Привлеченных со стороны подчиненных нет. Базовая доходность исчисляется на основе количества привлеченных сотрудников, включая предпринимателя. Физический показатель — 7500, К1 — 1,868, К2 — 1, ставка — 15%.

Соответственно, размер налога без учета страховых платежей составит 6305 руб.

Если сумма страховых платежей фактически будет больше суммы налога к уплате, предприниматель вправе не оплачивать налог.

Нюансы снижения налога на страховые взносы

К нюансам снижения налога на страховые отчисления относится следующее:

Коды видов деятельности для отчетности по ЕНВД

При заполнении декларации следует указывать экономический код хозяйственной деятельности. В 2019 году предпринимательские услуги кодируются следующим образом:

  1. Бытовые услуги. Код ― 01. ФП выступает число наемных подчиненных, включая ИП. БД составит 7500 руб.
  2. Ветеринарные услуги. Код ― 02. ФП также основывается на количестве работников, включая ИП, при этом, БД ― 7500 руб.
  3. Услуги по обслуживанию автомобилей и прочего транспорта. Код ― 03. ФП считается, основываясь на количестве наемных сотрудников, при этом, БД составит 12.000 руб.
  4. Услуги по сдаче в аренду территории для стоянок. Код ― 04. ФП выступает общая площадь передаваемого участка под стоянку. БД в месяц составляет 50 руб.
  5. Услуги по перевозкам грузов. Код ― 05. ФП исчисляется, исходя из числа транспортных единиц для осуществления деятельности. БД составляет 6.000 руб.
  6. Услуги по перевозкам пассажиров. Код ― 06. ФП рассчитывается на основе числа посадочных мест. БД ― 1500 руб.
  7. Розничная торговля, осуществляемая в условиях наличия торговых площадок. Код ― 07. ФП рассчитывается, исходя из площади торговых залов. БД ― 1800 руб.
  8. Розничная торговля через стационарные сети без торговых залов, площадь торговой точки менее 5 кв.м. Код ― 08. ФП основывается на числе торговых точек. БД составляет 9.000 руб.
  9. Розничная торговля через стационарные сети без торговых залов, площадь торговой точки более 5 кв.м. Код ― 09. ФП основывается на площади торговой точки. БД составляет 1800 руб.

Таким образом, в 2019 году основным изменением в вопросе ЕНВД является продление правомерности его использования до конца 2020 года. Помимо этого, существуют корректировки в декларации по ЕНВД, с которыми рекомендуется детально ознакомиться. Также был принят ряд изменений, которые ИП необходимо знать во избежание дальнейших трудностей с порядком исчисления налога и налоговыми органами.

Единый налог на вмененный доход или ЕНВД — один из специальных режимов налогообложения в РФ. Выбор данного налогового режим ранее был обязательным для налогоплательщиков. В настоящее время ЕНВД является добровольным и применяется в отношении видов деятельности, предусмотренных статьей 346.26 Налогового кодекса.

В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим такие важные вопросы, как условия применения ЕНВД, виды деятельности, возможные для этого режима налогообложения, расчет ЕНВД для ООО. Также мы выясним, в какие контролирующие организации и в какой срок ООО должны сдавать отчетность.

Условия применения ЕНВД для ООО в 2019 году

Организации и индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД, если:

  • деятельность ИП или ООО не подпадает под исключения, которые установлены НК РФ (пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ);
  • осуществляемая предпринимательская деятельность не выходит за рамки ограничений, установленных законом в применении ЕНВД;
  • местные власти (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) установили возможность применения ЕНВД в отношении деятельности организации (индивидуального предпринимателя). В г. Москва ЕНВД не применяется с 2012 года, согласно Закона № 3 от 26.01.2011 года.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД

Перечень видов предпринимательской деятельности, которая попадает под ЕНВД, содержится в пункте 2, статьи 346.26 Налогового кодекса. Таким образом, список видов деятельности обобщенно выглядит так:

  1. Оказание бытовых услуг.
  2. Оказание ветеринарных услуг.
  3. Услуги автоперевозок (пассажирские и грузовые).
  4. Услуги общепита.
  5. Техническое обслуживание, мойка и ремонт автотранспорта.
  6. Услуги гостиниц.
  7. Торговля в розницу.
  8. Размещение наружной рекламы (на транспорте и на рекламных конструкциях).
  9. Предоставление во временное пользование мест для стоянки автотранспорта.
  10. Предоставление торговых мест, земельных участков (или других объектов) во временное пользование для использования их в торговле (общепите).

До 2017 года для установления, относится ли ваш вид деятельности к бытовым услугам, необходимо было пользоваться классификатором услуг населению (ОКУН).

С 01.01.2017 ОКУН перестал существовать. В связи с этим Правительство РФ утвердило распоряжение, которым установлены коды бытовых услуг по ОКПД-2 и ОКВЭД-2 для налогообложения при ЕНВД.

Какие виды деятельности нельзя осуществлять на ЕНВД?

На основании статьи 346.26 НК РФ, в которой перечислены виды деятельности, разрешенные для применения ЕНВД, этот налоговый режим не предусматривает осуществление таких видов деятельности, как:

  1. Строительство индивидуальных домов.
  2. Услуги ломбарда.
  3. Изготовление мебели.
  4. Торговля товарами собственного производства в розницу.
  5. Торговля по каталогам (образцам) — посылочная торговля, теле- и интернет-магазины.

Следует учитывать, что ИП и организации, которые являются плательщиками Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), не вправе применять ЕНВД, если они используют собственную сельскохозяйственную продукцию через объекты общепита (или торговли).

Ограничения перехода на ЕНВД для организаций и ИП

Налоговым кодексом РФ установлены некоторые ограничения для крупных организаций относительно перевода своей деятельности на Единый налог на вмененный доход. Режим налогообложения ЕНВД не имеют права применять организации и индивидуальные предприниматели и в таких ситуациях:

  • организация (или ИП) занимается оказанием услуг по автоперевозке грузов (автомобилей), имея в своем распоряжении более 20 автомобилей;
  • объект общепита имеет площадь зала для обслуживания посетителей более 150 м²;
  • осуществление розничной торговли происходит через магазин с площадью торгового зала более 150 м²;
  • площадь гостиницы составляет больше 500 м²;
  • среднесписочная численность сотрудников ИП или организации превышает 100 человек (за предшествующий календарный год).

От таких налогов освобождает применение ЕНВД?

Применение ЕНВД освобождает предпринимателей и организации от уплаты ряда налогов, а именно:

  • от НДС (кроме импортных операций и агентского НДС);
  • от налога на прибыль организаций;
  • от налога на имущество физических лиц (в отношении дохода от предпринимательской деятельности ИП);
  • от налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности ИП, если на имущество не установлена кадастровая стоимость).

Постановления местной власти относительно режима ЕНВД

Возможность применения ЕНВД для ООО в 2019 году для тех или иных видов деятельности должна рассматриваться и приниматься на уровне местных властей, которые могут разрешить использование ЕНВД для всех видов предпринимательской деятельности, перечень которых содержится в Налоговом кодексе или только некоторых из них.

Местные власти также могут принять решение вообще не вводить ЕНВД на подведомственной им территории. На местном уровне может быть определен перечень бытовых услуг населению, которые могут быть частично переведены на Единый налог на вмененный доход.

Таким образом, перед тем как принять решение о применении ЕНВД в качестве режима налогообложения для своего бизнеса и индивидуальные предприниматели и организации должны предварительно ознакомиться с нормативными актами и решениями органов местной власти.

При этом не всегда можно без проблем найти требуемые постановления и акты. В таком случае можно воспользоваться информацией, которую можно получить в налоговой службе или в местной администрации.

Совмещение ЕНВД с другими налоговыми режимами

В случае если индивидуальный предприниматель или организация занимаются несколькими видами деятельности, то один из них может не попадать под ЕНВД, а значит, отчитываться и уплачивать налоги следует по двум режимам. Это может быть ЕНВД и ОСНО (Общая система налогообложения) или УСН (Упрощенная система налогообложения).

Для того, чтобы правильно вести расчеты, стоит вести раздельный учет — распределять расходы, доходы и имущество по разным системам налогообложения (по разным видам предпринимательской деятельности).

Расчет ЕНВД для ООО

После того, как вы ознакомились с Единым налогом на вмененный доход и пришли к выводу, что выбранный вами вид предпринимательской деятельности соответствует требованиям условиям НК РФ, можно перейти к вопросу о том, как произвести расчет налога ЕНВД.

Отметим, что при расчете налога к оплате, важное значение имеет коэффициент К2, который устанавливается местными органами власти. Особенность этого коэффициента в том, что он может зависеть не только от вида осуществляемой предпринимательской деятельности, но и от места, где находится объект бизнеса, и других факторов.

После этого, нужно определить величину физических показателей (для своего предприятия). Далее необходимо посчитать налог ЕНВД к уплате по формуле.
Таким образом, ежемесячно следует уплачивать сумму налога, рассчитанного по такой формуле:

ЕНВД = (БД х К1 х К2 х ФП) / КД х КД1 х НС, где:

БД
— базовая доходность (согласно п.3 статьи 346.29 НК РФ);
К1
— общий корректирующий коэффициент на 2017 год — 1,798. О коэффициенте К1 на 2018 год напишем в следующем абзаце;
К2
— местный коэффициент (устанавливается местными властями);
ФП
— физический показатель (площадь из техпаспорта или количество работников);
КД
— количество календарных дней в месяце;
КД1
— фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика ЕНВД;
НС
— налоговая ставка (согласно статьи 346.31 НК РФ).

В 2018 году К1 был повышен впервые за последние три года на 3,9% и составил 1,868. Соответственно сумма ЕНВД увеличилась на 3,9%. На 2019 год К1 установлен в размере 1,915.

Отчетность ООО на ЕНВД

А теперь разберемся, куда и в какой срок организации, работающие на ЕНВД, должны сдавать отчетность.

В налоговую

В 2019 году сдают электронную отчетность, если среднесписочная численность работников за 2018 год свыше 100 человек, а также налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших (абз. 2 и 4 п. 3 ст. 80 Кодекса).

  • 20.01.2018;
  • 20.04.2018;
  • 20.07.2018;
  • 20.10.2018.

За периоды 2019 года декларацию ЕНВД необходимо сдавать по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3 [email protected]

2. Сведения о среднесписочной численности работников

Для вновь зарегистрированных ООО — до 20 числа следующего месяца.

3. Сведения
2-НДФЛ

4. Отчет 6-НДФЛ
— ежеквартальная отчетность предоставляется:

за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

5. Расчет по страховым взносам,
утвержденный Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. В настоящий момент на рассмотрении находится новая форма Расчета по страховым взносам, сдавать которую необходимо будет за 1 квартал 2019 года. Пока форма не опубликована на официальных ресурсах, говорить о ней рано, как только форма РСВ 2019 будет утверждена, мы сразу сообщим об этом своим читателям.

Расчет предоставляется в ФНС один раз в квартал, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

В 2019 году
его необходимо предоставить в следующие сроки:

  • за первый квартал до 2 мая 2019;
  • за полугодие — до 31 июля 2019;
  • за девять месяцев — до 30 октября 2019;
  • за год — до 30 января 2020 года.

6. Бухгалтерская отчетность:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;
  • пояснительные записки.

Бухгалтерская отчетность ООО на ЕНВД сдается:

  • квартальный отчет — ежеквартально в течение 30-ти дней после окончания квартала;
  • годовой отчет — в течение 90-то дней после окончания года.

ПФР

В 2019 году в ПФР ежемесячно сдается отчет СЗВ-М до 15 числа месяца, следующего за отчетным. В 2019 году срок предоставления СЗВ-М не изменится, но добавится еще новая форма СЗВ-СТАЖ.

СЗВ-СТАЖ в общем случае сдается один раз в год до 1 марта года, следующего за отчетным. В частном случае, если страхователь ликвидируется, то отчет СЗВ-СТАЖ надо сдать за период с 1 января 2019 года по дату ликвидации организации.

ФСС

За периоды с 2019 года форма 4-ФСС остается неизмененной по сравнению с 2018 годом. Она включает в себя только расчет взносов, уплачиваемых на травматизм. Сдавать ее необходимо в следующие сроки:

  • на бумажном носителе до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом (20.04; 20.07; 20.10);
  • в электронном виде до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом (25.04; 26.07 (25 июля — выходной); 25.10).

Один раз в год до 15.04:

  • Заявление на подтверждение основного вида деятельности. В 2019 году срок предоставления заявления на подтверждение основного вида деятельности сохранится — 15 апреля 2019 года.

Статистика

Один раз в год до 01.04.2019:

  • Бухгалтерская отчетность.

Росприроднадзор

Ежеквартально до 20.04, 20.07, 20.10, 20.01:

  • Расчет платы за загрязнение окружающей среды.

Один раз в год:

  • отчет 2 ТП (отходы) за 2018 год до 01.02.2019;
  • отчет МСП за 2018 год до 15.01.2019.

Как прекратить деятельность на ЕНВД?

Если индивидуальный предприниматель или организация принимают решение о необходимости прекратить предпринимательскую деятельность на ЕНВД, им необходимо подать соответствующее заявление в налоговую службу о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП). По истечении пяти рабочих дней инспекция выдаст уведомление о снятии с учета.

Какие нюансы должен знать налогоплательщик, который исчисляет налог, работая на данном режиме налогообложения?

Общие сведения

Какая расшифровка буквенного сочетания ЕНВД и что говорится в Налоговом кодексе об использовании вмененки?

Определения

Аббревиатура ЕНВД означает единый налог на вмененный доход.

Если говорить простыми словами, вмененка представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с той прибыли, что получена по факту, а с вмененного дохода, то есть такого, что предполагается получить.

Режим можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

Характеристика режима

Есть случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД. Не могут переходить на вмененку:

  • крупные налогоплательщики;
  • организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения;
  • образовательные учреждения, медицинские;
  • фирмы, в которых работает более 100 человек;
  • предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в );
  • фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, что облагается таким видом налога.

Прекратить применение вмененки можно, если:

  • компания прекратила вести определенную деятельность;
  • организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;
  • уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается фирма.

Основные ограничения для использования налоговой системы:

Переход на ЕНВД возможен с момента постановки на учет организации или с начала следующего налогового периода в отделении налоговой по месту регистрации компании.

Перечислим виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД:

  • предоставление бытовых услуг;
  • ветеринарных услуг;
  • проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
  • автостоянка;
  • оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
  • осуществление розничной торговли;
  • бизнес, связанный с общепитом;
  • размещение наружной рекламы, ее распространение;
  • предоставление в аренду торговых мест.

Фирма на ЕНВД получает освобождение от исчисления и уплаты таких налогов:

  1. На прибыль.
  2. На имущество.
  3. Единого социального налога.
  4. НДС (это не касается таможенного и агентского налога).

Взносы в ПФР и ФОМС платятся по общим правилам. Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

Видео: ЕНВД от А до Я

Есть обстоятельства, когда потребуется и перечисление налога на землю и других сумм, указанных в ст. 346.26 НК.
Предприятия имеют право получать пособия по временной нетрудоспособности.

Фирма вправе самостоятельно формировать . При расчетах сумм налога учитываются физические показатели, базовая доходность. Обязательной для ведения является .

В том случае, когда ЕНВД совмещается с другим режимом, придется вести раздельный учет. Расходы необходимо делить в пропорции с доходами от остальных систем налогообложения.

Сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

  • на страхование в Пенсионный фонд;
  • на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
  • суммы пособий по временной нетрудоспособности;
  • суммы на личное страхование.

Единый налог на вмененный доход взимается методом:

  • расчетов, что основываются на обработке статистики о деятельности фирмы;
  • расчетов, что основаны на обработке данных налоговых структур о поступивших суммах;
  • расчета, при котором используются данные базовой доходности и физического показателя.

Нормативная база

Правила использования ЕНВД оговорены во 2 части НК России ().

Объекты налогообложения, база налога определяются в соответствии во ст. 346.29. дает определение системы ЕНВД.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение налогом вмененки, расширены . Правила уменьшения суммы налога описаны в .

Порядок предоставления отчетности указан в документе .

Применение системы налогообложения ЕНВД

Применяя ЕНВД, плательщик налога может нарастить обороты, при которых нет необходимости увеличивать базу и рост налога. Также фирмы не обязаны применять ККМ, если выручка выражена в наличных.

Но бывает, что такая налоговая система оказывается невыгодной, если совмещаются несколько видов деятельности, одни из которых облагаются налогом вмененки, а другие – налогом УСН или ОСНО.

Возникают сложности при ведении раздельного учета, в котором неопытный предприниматель или бухгалтер не всегда может справиться.

Разберем некоторые особенности использования ЕНВД, без знания которых при ведении бизнеса не обойтись ни одному плательщику налогов.

Отчетный период

Налоговый период устанавливается как квартал. предоставляется в налоговые органы до 20 числа того месяца, что следует по окончанию отчетного периода.

Остальные справки подаются в соответствии с правилами того режима, который используется вместе с ЕНВД. Стоит учесть, что плательщики единого налога по вмененке получают освобождение от подготовки отчетности бухгалтерии.

Обязательно или добровольно?

ЕНВД до 2013 года был обязательной налоговой системой, с начала 2013 года его можно применять добровольно. Плательщики налога имеют возможность решать, переходить на ЕНВД с начала нового года или нет.

Совершенствование вмененки

Власти внесли ряд изменений в режим ЕНВД.

К примеру:

  1. С начала июля 2015 года будет введено новую форму декларации для предприятий и ИП, что работают на ЕНВД. Возможно, отчет нужно будет сдавать по итогам третьего отчетного периода.
  2. Продавцам товара, что осуществляют реализацию и выдачу в разных местах, не разрешается использовать вмененку. Это правило распространяется и на случаи, когда средства у покупателей берутся в том же месте, где было продемонстрировано продукцию.
  3. Если уплачиваются взносы по фиксированным ставкам, организация имеет возможность уменьшить сумму налога только в том периоде, когда он перечислялся.
  4. С 2014 года вмененщики должны перечислять суммы налога на имущественные объекты.

Особенности специального налогового режима в Москве

ЕНВД в Москве не применяется. Даже в тех регионах, где в 2012 году такая возможность предоставлялась, с начала 2013 года она отменена ().

Возникающие вопросы

Какие вопросы беспокоят вмененщиков и тех, кто собирается использовать ЕНВД?

Если у вас интернет-магазин

Выяснить, облагается ли деятельность интернет-магазина ЕНВД, бывает не так просто. До 2013 года налогоплательщики либо могли использовать специальный режим, либо нет.

После того, как у фирм появилась возможность выбирать систему налогообложения самостоятельно, определиться стало сложнее. Преимущества выбора ЕНВД при ведении онлайн-бизнеса:

  • нет необходимости использовать контрольно-кассовую технику.
  • не нужно вести налоговый учет (а только учет физических показателей).
  • Недостатки:

    1. Стоит обратить внимание на такой момент: занимает ли магазин большое помещение и имеет ли небольшую прибыль. Если да, то платить полную сумму налога будет трудно. Упоминания интернет-ресурсов в законодательстве нет, но не стоит это правило игнорировать.
    2. Нельзя подать нулевую отчетность вмененки, если магазин не вел деятельность.
    3. Необходимо вести раздельный учет при совмещении нескольких видов деятельности.

    Если товар импортируется с остальных стран, то стоит руководствоваться . НДС будет выступать как таможенный платеж.

    Пока сумма налога не будет перечислена, таможенные структуры не выдадут продукцию. НДС уплачивается, если компания выступает налоговым агентом:

    1. При покупке работ и услуг у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в налоговых структурах РФ. Это касается монтажных и строительных работ, услуг по сборке и переработке, техническому обслуживанию и т. д.
    2. При (федеральных, муниципальных) в соответствии со .
    3. Осуществляется продажа особых имущественных объектов (конфискованного бесхозяйного, изъятого имущества).

    Перечисляется НДС, если фирма на ЕНВД выставила покупателю, в котором выделено сумму налога на добавленную стоимость.

    Обязательство по уплате налога на добавленную стоимость возникает у плательщика ЕНВД в том случае, если фирма ведет деятельность, которая не облагается единым вмененным налогом.

    Все нюансы начисления НДС не четко прописаны в нормативных актах, поэтому стоит внимательно изучать каждый конкретный случай.

    ЕНВД – система, при которой компания имеет как преимущества, так и недостатки. Чтобы понять, что предпочтительней – ЕНВД, УСН или патент, проведите предварительные расчеты сумм налога к уплате.

    ЕНВД упрощает ведение отчётов по налогам как в организации, так и у индивидуального предпринимателя, и ускоряет процедуры проверки.
    СодержаниеЧто нужно знать
    Таблица базовой доходности ЕНВД на 2019 год
    Как рассчитать показатель
    Подача заявления о намерении использовать ЕНВД при ведении налоговой отчётности по определённом…

    С 2019 года все предприниматели, работающие в рамках ЕНВД, обязаны заполнять и представлять в ПФР единую форму – РВС-1, которая отражает все начисленные и внесенные страховые выплаты по ОМС и ОПС (Постановление ПФР №2п, 2019).
    Такой подход к вопросу начисления и уплаты страховых взносов весьма удобен: администрирование платежей…

    Одним из самых удобных налоговых режимов на сегодняшний день является ЕНВД. Он представляет собой систему, работа с которой позволяет оптимизировать компании или же индивидуальному предпринимателю все расходы на выплаты в бюджет.
    Данный режим чрезвычайно удобен, хотя его применение связано с большим количеством…

    Как правильно заполнить бланк налоговой декларации ЕНВД в 2019 году? Какую форму использовать, какие сведения стоит вписать в документ, когда подать в ФНС – рассмотрим ваши основные действия.
    В этом году внесено достаточно правок в законодательные акты. Утверждено также новую форму декларации ЕНВД.
    СодержаниеОбщие…

    Каков порядок использования ЕНВД при осуществлении розничной торговли в 2019 году? Когда может применяться режим, какую формулу использовать при определении размера налога и как проводятся расчеты?
    Если компания или ИП занимается деятельностью в части розничной торговли вне магазина или на стационарной точке, то может…

    Бывают случаи, когда в силу определенных обстоятельств ИП перестает быть субъектом ЕНВД.
    СодержаниеОсновные сведения
    Порядок оформления заявления для ИП
    Штраф за несдачу ЕНВД 4 при закрытии
    Причинами могут стать прекращение деятельности или изменение ее направления, а также решение предпринимателя перейти на иной режим…

    Уплата налогов осуществляется организациями соответственно с используемым налоговым режимом. Порядок начисления сборов и величина налоговой ставки определяется на основании налогового кодекса.
    Обязанность по уплате налогов возникает сразу после постановки налогоплательщика на налоговый учет.
    СодержаниеОсновные…

    Одним из самых популярных налоговых режимов на сегодняшний день является ЕНВД. Он обладает большим количеством самых разных достоинств.
    В первую очередь, Единый налог на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на индивидуального предпринимателя, организацию.
    СодержаниеОбщие сведения
    Новая форма ЕНВД-3 в…

    Плательщики налогов в замешательстве: «Какой объект налогообложения установлен при применении ЕНВД в 2019 году»?
    СодержаниеОсновные моменты
    Объект налогообложения для ЕНВД
    Перечень разрешенных видов деятельности
    Вопрос не случаен, ведь законодатели постоянно изменяют правовые нормы и за ними сложно уследить. Попробуем…

    Вмененщикам стоит вести деятельность в 2019 году с учетом изменений, принятых правительством. Какие правки внесены в законодательство в отношении применения ЕНВД для ООО?
    Компаниям на ЕНВД не привыкать к тому, что властями постоянно вносятся изменения в порядок использования специального режима.
    СодержаниеОбщие…

    Известно, что при расчете ЕНВД стоит использовать физический показатель. Что это такое, где узнать величину и каким образом использовать его в формуле определения налога в 2019 году?
    СодержаниеОбщие сведения
    Величина физического показателя ЕНВД (таблица) в 2019 году
    Учет физических показателей
    Возникающие вопросы
    Если ваша…

    ЕНВД – система, которая характеризуется большим количеством преимуществ. Но может ли ООО применять такой режим? Какие правила работы на вмененке действуют в 2019 год?
    Чем так привлекательна система ЕНВД для налогоплательщиков и кто вправе ее использовать – такую информацию должно знать руководство каждой…

    Изменения и поправки к Налоговому кодексу РФ вносятся каждый год. С 1 января этого года начали действовать изменения в налогообложении по единому налогу на вмененный доход.
    СодержаниеОбщие сведения
    Процедура снятия с учета плательщика ЕНВД
    Штраф за несвоевременное снятие с учета
    Теперь организациям на ЕНВД придется…

    Сегодня режим ЕНВД является одним из самых популярных среди индивидуальных предпринимателей и владельцев небольшого бизнеса – несмотря на то, что в скором времени его планирую отменить.
    Для использования данного режима должны быть не только соблюдены определенные условия, но также заполнена специальная форма – ЕНВД…

    Индивидуальными предпринимателями при переходе на налоговую систему единого налога на вмененный налог должно подаваться уведомление по форме ЕНВД-2.
    Какие правила заполнения такого документа действуют в 2019 году? Хотя переход на вмененку может осуществляться добровольно, это не значит, что не нужно ставить в известность…

    ЕНВД – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, позволяющий платить в бюджет суммы намного меньше, чем на . Естественно, возникает вопрос — утверждены ли для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности? Могут ли столичные бизнесмены снижать налоговую нагрузку за счет выбора вмененки? Вопрос этот непростой, предлагаем разобраться в нем вместе с нами.

    В чем суть ЕНВД

    Полное официальное название этого режима выглядит так: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Не очень понятно, поэтому надо рассказать про — что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.

    Как видим, в названии налогового режима фигурирует понятие «вмененный доход». Вмененный – значит, приписываемый, предполагаемый, ожидаемый. Соответственно, к реальному доходу вмененный доход отношения не имеет.

    А кто же вменяет или рассчитывает доход для плательщика ЕНВД 2019? Вмененный доход рассчитывается по особому расчету, приведенному в статье 346.29 НК РФ. Чтобы рассчитать налог, надо знать следующие данные:

    • ФП – физический показатель (площадь торгового зала или объекта общепита в кв. м; количество работников или единиц транспорта и др.);
    • БД – базовая доходность, рассчитывается на единицу физического показателя в рублях;
    • К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития РФ.
    • – это корректирующий коэффициент, принимается местные органами власти, может колебаться от 0, 005 до 1.

    На первый взгляд, все эти расчеты выглядят очень сложным, но это не так. Покажем на примере.

    Пример

    Индивидуальный предприниматель занимается перевозкой грузов, в собственности у него две единицы грузового транспорта. Какой налог он должен платить по этому виду деятельности?

    Показатели ФП и БД возьмем из 346.29 НК РФ:

    • Физический показатель (количество автотранспортных средств, используемых перевозки грузов) = 2;
    • Базовая доходность на единицу ФП = 6 000 рублей.

    К1 в 2019 г. равен 1,915 для всех регионов России. Остается только . Для примера возьмем максимальное значение К2, т.е. 1.

    Подставляем все значения в формулу расчета вмененного дохода: 6 000 * 2 * 1,915 * 1 = 22 980 рублей. Именно такой доход государство приписывает перевозчику с двумя единицами грузового транспорта. Но на практике, в большинстве случаев, реальный доход, как минимум, на порядок выше этих расчетных цифр.

    А теперь узнаем, сколько налога с этого дохода надо уплатить в бюджет. Для этого умножаем вмененный доход на налоговую ставку в 15%, получим 3 447 рублей. Не так уж и много, в расчете на одну грузовую машину налог составит всего 1 723 рублей в месяц.

    Но, как говорят в рекламе, и это еще не все. Рассчитанный налог ЕНВД 2019 можно дополнительно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников. Предположим, предприниматель из нашего примера заплатил в отчетном квартале взносов на сумму 15 000 рублей, а налог за квартал составил 10 341 рубль.

    Для работодателей действует ограничение – уменьшить рассчитанный налог можно на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, наш предприниматель заплатит в бюджет всего лишь половину рассчитанной суммы, т.е. всего 5 170 рублей за квартал.

    Согласитесь, что такая низкая налоговая нагрузка заслуживает проведение сложных подсчетов. А кроме того, мы наглядно показали, почему ЕНВД так привлекателен для малого бизнеса.

    Нужно ли устанавливать онлайн кассу ИП на ЕНВД:

    Чем можно заниматься плательщикам налога на вмененный доход

    Естественно, что государство строго ограничивает перечень видов деятельности, разрешенных на ЕНВД, ведь налоги от них поступают совсем небольшие. Среди них ветеринарные и бытовые услуги, на площади до 150 кв. м., перевозки и др. Список направлений бизнеса установлен статьей 346.26 Налогового кодекса, ознакомиться с ним вы можете .

    Кроме того, каждый регион вправе сокращать вмененные виды деятельности, вплоть до их полного запрета. Да и в целом сам налоговый режим ЕНВД для малого бизнеса власти намерены отменить. Правда, пока что окончание срока действия вмененки перенесено с 2018 года на 2021 год.

    После этого выбор налоговых режимов у организаций сузится до и , а вот индивидуальные предприниматели смогут работать еще и на , которая по своей сути очень похожа на ЕНВД.

    Могут ли московские бизнесмены работать на ЕНВД

    Ну и главный вопрос нашей статьи – могут ли столичные бизнесмены работать на вмененке? К сожалению, для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ, запрещены полностью. Да и в то время, когда этот режим был разрешен в столице, на него переводился только один вид – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.

    Кроме того, ЕНВД применяется в сокращенном виде в других городах федерального значения: в Севастополе и в Санкт-Петербурге. Здесь разрешены только некоторые виды деятельности на вмененке. Логика законодателей понятна, ведь обороты бизнеса в этих городах значительно превышают доходную часть аналогичной деятельности в других населенных пунктах. Да и бюджетные расходы этих городов значительны и должны покрываться из казны. Если же разрешить бизнесу в городах федерального значения работать на ЕНВД, то свои расходы мегаполисы просто не покроют.

    Что же делать, если организация или предприниматель зарегистрированы в Москве? Есть ли у них возможность работать на ЕНВД? На территории столицы, к сожалению, нет. Но стать на учет, как плательщику налога на вмененный доход, можно в Московской области или другом регионе России.

    Для этого организации, имеющий юридический адрес в Москве, надо зарегистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности в любом регионе, где действует ЕНВД. Кроме того, надо встать на учет в местную налоговую инспекцию, подав соответствующее .

    Аналогичная возможность есть и у индивидуальных предпринимателей с московской пропиской, только регистрировать обособленное подразделение им не требуется.

    Вы еще не открыли свой бизнес и только планируете оформить документы для регистрации ИП? Бесплатный онлайн сервис от 1С-Старт поможет быстро и без ошибок подготовить документы для регистрации.

    <script data-cfasync="false" src="/cdn-cgi/scripts/5c5dd728/cloudflare-static/email-decode.m

    a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z