2019-12-16
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Числа и факты. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности. Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

В горячий период отчетной кампании за 2016-й год многих бухгалтеров интересует взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
предприятия, которое они ведут. Постараемся дать исчерпывающий ответ на этот непростой вопрос.

Большая разница

Изначально в российском законодательстве заложены существенные различия в правилах ведения бухгалтерского и налогового учета. Как следствие, по разным принципам организации формируют каждый вид отчетности. По этой причине прямой непосредственной на сегодня нет.

То есть такие контрольные соотношения не закреплены на законодательном уровне каким-либо нормативным документом. Соответствующего приказа или письма налоговой службы России или Минфина вы не найдете.

Как действовать

Как правило, после утверждения новой формы декларации по какому-либо из основных налогов (НДС, налог на прибыль в особенности) ФНС России через некоторое время выпускает разъяснительное письмо с контрольными соотношениями строк отчетности – бухгалтерской и налоговой. Вот из подобных писем и следует выуживать взаимоувязки показателей налоговой и бухгалтерской отчетности
. Там они названы «междокументными КС».

Эти же письма с контрольными соотношениями используют в своей повседневной работе обычные инспекторы в ходе проверок деклараций.

На сегодня письма с контрольными соотношениями ФНС стала публиковать открыто для всеобщего пользования, хотя еще несколько лет назад эта информация имела статус строго закрытой с соответствующим грифом секретности.

По крайней мере, подобные письма помогают выявлять фактологические нестыковки в налоговой и бухгалтерской отчетности. Показательный пример – письмо ФНС от 14 июля 2015 года № ЕД-4-3/12317 с контрольными соотношениями для декларации по налогу на прибыль компаний (данный бланк декларации уже утратил силу с отчета за 2016-й год, но суть не в этом).

ПРИМЕР

ИФНС может выявить занижение прибыли за счет доходов от дивидендов, когда в бухгалтерском отчете о движении денежных средств показана выплата дивидендов (стр. 4322), однако, по декларации по налогу на прибыль таких выплат по строкам 110 и 120 не было (в новой форме декларации строки те же).

Где искать взаимоувязку

На практике далеко не всегда можно проверить правильность данных бухгалтерской отчетности путем их сопоставления с декларациями по налогам. Проще говоря, чаще всего это невозможно сделать по объективным причинам, поскольку бухгалтерский и налоговый учет в России регламентируют нормы разного содержания.

На наш взгляд, больше всего взаимоувязка показателей налоговой и бухгалтерской отчетности
прослеживается в отношении декларации по налогу на прибыль компаний.

Более того: цифры из отчета по налогу на прибыль можно сопоставить не только с отчетом о финансовых успехах и движении денег, но и основным бухгалтерским балансом.

ПРИМЕР

Выручка по декларациям налога на прибыль и НДС не должна расходиться с отчетом о финансовых результатах. Инспекторам это говорит о невключении в реализацию отдельных финансовых операций. Итог – занижение налоговой базы.

К чему приводят расхождения

Проведение взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
по прибыли даст возможность оперативно внести коррективы. А это сразу же избавит бухгалтера от необходимости сдачи в ИФНС:

  • пояснений;
  • уточненной декларации.

Учтите, что отсутствие взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
может стать поводом:

  • для более тщательной камеральной ревизии;
  • включения фирмы в список на выездную проверку.

Данный вывод следует из письма ФНС от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722, которое посвящено работе инспекторов по легализации налоговой базы.

Формы бухгалтерской отчетности представлены в форме нескольких документов, каждая из которых предназначена для раскрытия определенной информации. Но все бухгалтера и финансисты прекрасно знают, что есть формы, которые представляют сведения в сжатом формате, а есть те, кто эту сжатую информацию просто детализируют. Именно поэтому все данные всех форм учета должны коррелировать между собой. И далее мы расскажем о том, какая взаимосвязь бухгалтерской отчетности
существует.


Как взаимосвязан баланс и отчет о движении денежных средств

Прежде, чем представить информацию о том, какая должна быть взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2017
год, отметим: на законодательном уровне нет ни единого положения о такой взаимосвязи. Никто не контролирует данный вопрос. Но многолетняя практика показывает, что при наличии такой взаимосвязи и идентичности показателей, риски допущения ошибок в бухгалтерской отчетности равны 0. И далее представим читателю информацию о том, как некоторые показатели баланса должны соотноситься с показателями отчета о движении денежных средств:

  • В балансе строка 1250 в колонке 5 под названием «Денежные средства» должна в обязательном порядке быть равна сумме, указанной в строке 4450 в третьей колонке отчета ДДС, где отражается остаточная сумма денежных средств;
  • В балансе строка 1250 в колонке 4 должна быть равна уже строчке 4500 по той же третьей колонке отчета о ДДС, но здесь уже будет отражаться сума средств не на начало, а на конец отчетного периода;
  • В балансе строка 1250 в колонке 6 должна быть равна сумме, указанной в строке 4450 в четвертой колонке отчета о ДДС.

Вот такие три ключевых соотношения должны выполняться между балансом и отчетом о ДДС. Если такое правило не работает, то необходимо искать ошибку в составлении.

Баланс и финансовые результаты ф. № 2: какая связь

Другой формой финансовой и бухгалтерской отчетности является форма 2, где предприятие представляет результаты своей финансовой деятельности за отчетный период. Именно поэтому форма 2 и форма 1 должны быть взаимосвязаны между собой. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности представлены в таблице 2017
.

Показатели баланса, форма 1

Показатели отчета о финансовых результатах, форма 2

Строчка 1180, где представляется информация об оборотных налоговых активах (ОНА). Сопоставление проводиться по величине, полученной в результате вычитания ОНА по 5 и 4 колонки

Строка 2450 в колонке 4, где предоставляется информация об ОНА

Строчка 1180, где представляется информация об оборотных налоговых активах (ОНА). Сопоставление проводиться по величине, полученной в результате вычитания ОНА по 5 и 6колонки

Строка 2450 в колонке 5, где предоставляется информация об ОНА

Размер нераспределенной прибыли в балансе в колонке 4

Величина, указанная в строчке 2400 по колонке 4. Здесь представляется информация о чистой прибыли

Размер нераспределенной прибыли в балансе в колонке 5

Величина, указанная в строчке 2400 по колонке 5. Здесь представляется информация о чистой прибыли

Разница между колонкой 4 и колонкой 5 по строке 1420, где представлена величина отложенных налоговых обязательств (ОНО)

Данные в строке 2430 (колонка 4)

Разница между колонкой 5 и колонкой 6 по строке 1420, где представлена величина отложенных налоговых обязательств (ОНО)

Данные в строке 2430 (колонка 5)

Взаимосвязь баланса и отчета о капитале

Последней формой, с которой баланс должен также быть взаимосвязан, является форма об изменении капитала. Между показателями данной формы также существуют тождества, представленные в таблице.

Показатели баланса, форма 1

Показатели отчета об изменении капитала, ф.3

Размер уставного капитала, представленный в колонке 6, строчка 1310

Показатель размера уставного капитала по строке 3100, представленного в колонке 3

Размер уставного капитала, представленный в колонке 5, строчка 1310

Показатель размера увеличения капитала по строке 3210, представленного в колонке 3

Размер резервного капитала, представленный в колонке 6, строчка 1360

Показатель размера резервного капитала по строке 3100, представленного в колонке 6

Размер резервного капитала, представленный в колонке 5, строчка 1360

Показатель размера увеличения всего капитала по строке 3210, представленного в колонке 6

Размер нераспределенной прибыли, что отражено в строке 1370, колонка 5

Величина, указанная в 7 колонке строки 3200

Размер нераспределенной прибыли, что отражено в строке 1370, колонка 6

Величина, указанная в 7 колонке строки 3100

Величина в 4-й колонке баланса в строке 1370

Величина, указанная в строчке 3300 в колонке 7.

Результат всего собственного капитала, который представлен в балансе в колонке 4 по строке 1300

Колонка 8, которая соответствует строке 3300.

Именно на наличие таких взаимозачетов должен проверять отчетность каждый бухгалтер. Это просто, не требует много времени, но позволяет избежать массы ошибок.

В нашей консультации вы найдете таблицу взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности. Она поможет успешно закрыть отчетную кампанию за 2017-й год.

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

Есть ряд ключевых показателей бухгалтерской отчетности, значения которых должны соответствовать друг другу. То есть – равны. И только в этом случае можно говорить, что произошла взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.

Если рассуждать по аналогии с налоговой отчетностью, к сожалению, контрольные соотношения бухгалтерской отчетности, которые необходимо соблюдать, не приведены ни в одном нормативном документе. Их выработала бухгалтерская практика.

Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся. Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2017 год не отличаются от прошлых отчетных периодов.

Даже если организация для своих нужд доработала бланки основных бухгалтерских отчетов, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности всё равно должна быть соблюдена!

Постоянная проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности поможет оперативно находить и исправлять все ошибки и недочеты. При этом каждая организация сама решает, как мониторить коррелирующие показатели (строки) отчетности.

Баланс и отчет о движении денег

Таблица взаимоувязки показателей форм годовой бухгалтерской отчетности
№ 1
Бух. баланс
= Отчет о движении денег
Строка 1250 «На отчетную дату отчетного года» = Строка 4500 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря предыдущего года» = Строка 4500 «За предыдущий год»
Строка 4450 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» = Строка 4450 «За предыдущий год»
Строка 1250: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года» = Строка 4400 «За отчетный год»
Строка 1250: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» = Строка 4400 «За предыдущий год»

Пояснение:

  • строка 1250 – денежные средства и эквиваленты;
  • строка 4400 – сальдо денежных потоков за отчетный период;
  • 4450 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода;
  • 4500 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода.

Баланс и изменения капитала

В следующей таблице представлены контрольные соотношения показателей форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала.

Таблица взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности в 2017
году № 2
Бух. баланс
Отчет об изменениях капитала
Строка 1300 «На 31 декабря отчетного года» = Строка 3300 «Итого»
Строка 1300 «На 31 декабря предыдущего года» = Строка 3200 «Итого»
Строка 1300 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» = Строка 3100 «Итого»
Строка 1300: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года» = Строка 3310 «Итого» минус строка 3320 «Итого»
Строка 1300: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» = Строка 3210 «Итого» минус строка 3220 «Итого»

Пояснение:

  • строка 1300 – итого по разд. 3 «Капитал и резервы» (пассив баланса);
  • строка 3100 – величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
  • строка 3200 – величина капитала на 31 декабря предыдущего года;
  • строка 3210 – увеличение капитала – всего (предыдущий год);
  • строка 3300 – величина капитала на 31 декабря отчетного года;
  • строка 3310 – увеличение капитала – всего (отчетный год).

Финансовые результаты и изменения капитала

Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2018 году по основным годовым отчетам.

Пояснение:

  • строка 2400 – чистая прибыль/убыток;
  • строка 3211 – увеличение чистой прибыли (предыдущий год);
  • строка 3221 – уменьшение капитала за счет убытка (предыдущий год);
  • строка 3311 – увеличение чистой прибыли (отчетный год);
  • строка 3321 – уменьшение капитала за счет убытка (отчетный год).

В этих таблицах мы показали основные контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности, которые помогут без проблем закрыть отчетную кампанию.

Соотношение с налоговой отчетностью

Есть существенные различия в правилах бухгалтерского и налогового учета. Это влечет и отличие правил формирования каждого вида отчетности. Поэтому прямой взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности нет.

Между тем в ходе проверок налоговики могут выявлять фактологические нестыковки в этих видах отчетности.

ПРИМЕР

В отчете о движении денежных средств показана выплата дивидендов (стр. 4322), однако по декларации по налогу на прибыль таких выплат не было.

Специфика малых предприятий

По закону малому бизнесу разрешена бухгалтерская отчетность:

  1. в сокращенном составе (баланс + отчет о фин. результатах, если аудит не обязателен);
  2. в упрощенном виде (бланки утверждены тем же приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Поскольку бланки этих упрощенных отчетов содержат совсем немного строк, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия не составляет труда. Ее легко проверять, что называется «на месте» и без особого труда.

строка 1110 «Нематериальные активы»

Раздел 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» пояснений 1 «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)»

строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения»

Примечание

строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год» графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» плюс (+) строка 5180 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего. За отчетный год», графа «На конец периода» таблицы 1.5 Пояснений

Примечание

строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения»

Примечание
: Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА строка 1110 «Нематериальные активы»

строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» плюс (+) строка 5190 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода» таблицы 1.5 Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА строка 1110 «Нематериальные активы»

строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения»

Примечание
: Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА строка 1110 «Нематериальные активы»

строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» плюс (+) строка 5180 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего. За отчетный год», графа «На начало года» таблицы 1.5 Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА строка 1110 «Нематериальные активы»

строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения»

Примечание
: Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА строка 1110 «Нематериальные активы»

строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» плюс (+) строка 5190 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего. За предыдущий год», графа «На начало года» таблицы 1.5 Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА строка 1110 «Нематериальные активы»

строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

Раздел 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» пояснений 1 «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Часть стоимости, списанной на расходы»

Примечание

строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Часть стоимости, списанной на расходы» плюс (+) строка 5160 «Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам — всего. За отчетный год», графа «На конец периода» таблицы 1.5 Пояснений

Примечание

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Часть стоимости, списанной на расходы»

Примечание
: Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные НИОКР строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Часть стоимости, списанной на расходы» плюс (+) строка 5170 «Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода» таблицы 1.5 Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные НИОКР строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Часть стоимости, списанной на расходы»

Примечание
: Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные НИОКР строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Часть стоимости, списанной на расходы» плюс (+) строка 5160 «Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам — всего. За отчетный год», графа «На начало года» таблицы 1.5 Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные НИОКР строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Часть стоимости, списанной на расходы»

Примечание
: Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные НИОКР строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5150 «НИОКР — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Часть стоимости, списанной на расходы» плюс (+) строка 5170 «Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам — всего. За предыдущий год», графа «На начало года» таблицы 1.5 Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные НИОКР строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

строка 1150 «Основные средства»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация»

Примечание

строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация» плюс (+) строка 5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За отчетный год», графа «На конец периода» таблицы 2.2 Пояснений

Примечание

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация»

Примечание
: Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС строка 1150 «Основные средства»

строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация» плюс (+) строка 5250 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода» таблицы 2.2 Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС строка 1150 «Основные средства» и отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности

строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная амортизация»

Примечание
: Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС строка 1130 «Основные средства»

строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная амортизация» плюс (+) строка 5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За отчетный год», графа «На начало года» таблицы 2.2 Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС строка 1150 «Основные средства» и отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация»

Примечание
: Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС строка 1150 «Основные средства»

строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация» плюс (+) строка 5250 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За предыдущий год», графа «На начало года» таблицы 2.2 Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС строка 1150 «Основные средства» и отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности

строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

Раздел 2.1 «Наличие и движение основных средств» пояснений 2 «Основные средства»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация»

Примечание

строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего». За отчетный год, графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация» плюс (+) строка 5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За отчетный год», графа «На конец периода» таблицы 2.2 Пояснений

Примечание

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего». За предыдущий год, графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация»

Примечание
: Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности»

строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего». За предыдущий год, графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная амортизация» плюс (+) строка 5250 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода» таблицы 2.2 Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего». За отчетный год, графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная амортизация»

Примечание
: Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего». За отчетный год, графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная амортизация» плюс (+) строка 5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За отчетный год», графа «На начало года» таблицы 2.2 Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего». За предыдущий год, графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация»

Примечание
: Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» минус (-) строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация» плюс (+) строка 5250 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего. За предыдущий год», графа «На начало года» таблицы 2.2 Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

строка 1170 «Финансовые вложения»

Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» пояснений 3 «Финансовые вложения», строка «Долгосрочные — всего»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 5301 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» плюс (+) / минус (-) строка 5301 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная корректировка»

Примечание

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 5311 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» плюс (+) / минус (-) строка 5311 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная корректировка»

Примечание
: Знак плюс (+) используется, если показатель строки 5301 (5311) «Долгосрочные финансовые вложения — всего» в графе «Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак минус (-) используется, если этот показатель приведен в круглых скобках.

строка 5301 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» плюс (+) / минус (-) строка 5301 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная корректировка»

Примечание
: Знак плюс (+) используется, если показатель строки 5301 (5311) «Долгосрочные финансовые вложения — всего» в графе «Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак минус (-) используется, если этот показатель приведен в круглых скобках.

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 5311 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» плюс (+) / минус (-) строка 5311 «Долгосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная корректировка»

Примечание
: Знак плюс (+) используется, если показатель строки 5301 (5311) «Долгосрочные финансовые вложения — всего» в графе «Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак минус (-) используется, если этот показатель приведен в круглых скобках.

строка 1210 «Запасы»

Раздел 4.1 «Наличие и движение запасов» пояснений 4 «Запасы»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 5400 «Запасы — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Себестоимость» минус (-) строка 5400 «Запасы — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости»

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 5420 «Запасы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Себестоимость» минус (-) строка 5420 «Запасы — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости»

строка 5400 «Запасы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Себестоимость» минус (-) строка 5400 «Запасы — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Величина резерва под снижение стоимости»

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 5420 «Запасы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Себестоимость» минус (-) строка 5420 «Запасы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Величина резерва под снижение стоимости»

строка 1230 «Дебиторская задолженность»

Раздел 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» пояснений 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 5500 «Итого. За отчетный год», графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» минус (-) строка 5500 «Итого. За отчетный год», графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам»

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 5500 «Итого. За отчетный год», графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» минус (-) строка 5500 «Итого. За отчетный год», графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам»

строка 5520 «Итого. За предыдущий год», графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» минус (-) строка 5520 «Итого. За предыдущий год», графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам»

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 5520 «Итого. За предыдущий год», графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» минус (-) строка 5520 «Итого. За предыдущий год», графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам»

строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» пояснений 3 «Финансовые вложения», строка «Краткосрочные — всего»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» плюс (+) / минус (-) строка 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Накопленная корректировка»

Примечание
: Знак (+) «плюс» используется, если показатель строки 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год» графы «На конец периода. Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак «минус» используется, если показатель строки 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год» графы «На конец периода. Накопленная корректировка» приведен в круглых скобках. Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» плюс (+) / минус (-) строка 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год», графа «На начало года. Накопленная корректировка»

Примечание
: Знак (+) «плюс» используется, если показатель строки 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графы «На конец периода. Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак «минус» используется, если показатель строки 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год» графы «На конец периода. Накопленная корректировка» приведен в круглых скобках. Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами

строка 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» плюс (+) / минус (-) строка 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На конец периода. Накопленная корректировка»

Примечание
: Знак (+) «плюс» используется, если показатель строки 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год» графы «На начало года. Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак «минус» используется, если показатель строки 5305 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За отчетный год» графы «На начало года. Накопленная корректировка» приведен в круглых скобках. Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» плюс (+) / минус (-) строка 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная корректировка»

Примечание
: Знак (+) «плюс» используется, если показатель строки 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год» графы «На начало года. Накопленная корректировка» приведен без скобок. Знак «минус» используется, если показатель строки 5315 «Краткосрочные финансовые вложения — всего. За предыдущий год» графы «На начало года. Накопленная корректировка» приведен в круглых скобках. Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами

строка 1430 «Оценочные обязательства»

Раздел 7 «Оценочные обязательства»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 5700 «Оценочные обязательства», графа «Остаток на конец периода» минус (-) строка 1540 «Оценочные обязательства», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 5700 «Оценочные обязательства», графа «Остаток на начало года» минус (-) строка 1540 «Оценочные обязательства», графа «На 31 декабря предшествующего года» Баланса

строка 1520 «Кредиторская задолженность»

Раздел

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 5560 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего. За отчетный год», графа «Остаток на конец периода»

Примечание
: Равенство выполняется, если у организации отсутствуют прочие обязательства или они не раскрываются по строке 5560, 5580 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего»

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 5560 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего. За отчетный год», графа «Остаток на начало года»

Примечание

строка 5580 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего. За предыдущий год», графа «Остаток на конец периода»

Примечание
: Равенство выполняется, если у организации отсутствуют прочие обязательства или они не раскрываются по строке 5560 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего. За отчетный год» таблицы 5.3 Пояснений

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 5580 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего. За предыдущий год», графа «Остаток на начало года»

Примечание
: Равенство выполняется, если у организации отсутствуют прочие обязательства или они не раскрываются по строке 5580 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего. За предыдущий год» таблицы 5.3 Пояснений

строка 1540 «Оценочные обязательства»

Раздел пояснения 7 «Оценочные обязательства»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 5700 «Оценочные обязательства», графа «Остаток на конец периода» минус (-) строка 1430 «Оценочные обязательства», графа «На 31 декабря отчетного года»

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 5700 «Оценочные обязательства», графа «Остаток на начало года» минус (-) строка 1430 «Оценочные обязательства», графа «На 31 декабря предшествующего года»

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса

строка 1600 «Баланс (актив)» (=) равно строка 1700 «Баланс (пассив)»

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала

строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

графа «На 31 декабря отчетного года»

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 3200 «Величина капитала на 31 предыдущего года», графа «Уставный капитал»

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Уставный капитал»

строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 3200 «Величина капитала на 31 предыдущего года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал» минус (-) строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал» минус (-) строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Добавочный капитал» минус (-) строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса

строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал» минус (-) строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал» минус (-) строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Добавочный капитал» минус (-) строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса

строка 1360 «Резервный капитал»

графа «На 31 декабря отчетного года»

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 3200 «Величина капитала на 31 предыдущего года», графа «Резервный капитал»

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Резервный капитал»

графа «На 31 декабря отчетного года»

строка 3311 «Чистая прибыль», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» плюс (+) строка 3200 «Величина капитала на конец предыдущего периода», графа графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Примечание

строка 3321 «Убыток», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» плюс (+) строка 3200 «Величина капитала на конец предыдущего периода», графа графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Примечание

  • выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
  • остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
  • корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
  • корректировки в связи с изменениями учетной политики;
  • списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 3200 «Величина капитала на 31 предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

строка 3211 «Чистая прибыль», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» плюс (+) строка 3100 «Величина капитала на конец предшествующего предыдущему периоду», графа графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Примечание
: Равенство выполняется, если организацией в отчетном году получена прибыль и отсутствуют одновременно:

  • выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
  • остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
  • корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
  • корректировки в связи с изменениями учетной политики;
  • списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

строка 3221 «Убыток», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» плюс (+) строка 3100 «Величина капитала на конец предшествующего предыдущему периоду», графа графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Примечание
: Равенство выполняется, если организацией в отчетном году получен убыток и отсутствуют одновременно:

  • выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
  • остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
  • корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
  • корректировки в связи с изменениями учетной политики;
  • списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

строка 3501 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря предыдущего года»

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

строка 3501 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 1300 «Итого по разделу III»

графа «На 31 декабря отчетного года»

Примечание
: Равенство выполняется, если на 31 декабря отчетного года отсутствует дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

графа «На 31 декабря предыдущего года»

Примечание
: Равенство выполняется, если на 31 декабря предыдущего года отсутствует дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Примечание
: Равенство выполняется, если на 31 декабря года, предшествующего предыдущему отсутствует дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

строка 3500 «Капитал — всего после корректировок», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Итого»

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств

строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

графа «На 31 декабря отчетного года»

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период» ОДДС

графа «На 31 декабря предыдущего года»

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий период» ОДДС

Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» ОДДС

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За предыдущий период» ОДДС

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах

строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

графа «На 31 декабря отчетного года»

Графа «За отчетный период»

Примечание

  • выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
  • остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
  • корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
  • корректировки в связи с изменениями учетной политики;
  • списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

графа «На 31 декабря предыдущего года»

строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За предыдущий период»

Примечание
: Равенство выполняется, если в отчетном периоде у организации отсутствуют одновременно:

  • выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
  • остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
  • корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
  • корректировки в связи с изменениями учетной политики;
  • списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах и баланса

строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»

графа «За отчетный период»

строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства», графа «На 31 декабря предыдущего года» минус (-) строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства», графа «На 31 декабря отчетного года»

Примечание
: Равенство выполняется, если ОНО и ОНА показываются в балансе развернуто и ОНО в отчетном году на счет 99 не списывались

строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» минус (-) строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Примечание
: Равенство выполняется, если ОНО и ОНА показываются в балансе развернуто и ОНО в предыдущем году на счет 99 не списывались

строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»

графа «За отчетный период»

строка 1180 «Отложенные налоговые активы», графа «На 31 декабря отчетного года» минус (-) строка 1180 «Отложенные налоговые активы», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Примечание

графа «За аналогичный период предыдущего года»

строка 1180 «Отложенные налоговые активы», графа «На 31 декабря предыдущего года» минус (-) строка 1180 «Отложенные налоговые активы», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Примечание
: Равенство выполняется, если ОНО и ОНА показываются в балансе развернуто и ОНА в отчетном году на счет 99 не списывались

строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

графа «За отчетный период»

строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря отчетного года» минус (-) строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря предыдущего года»

Примечание
: Равенство выполняется, если в отчетном периоде у организации отсутствуют одновременно:

  • выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
  • остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
  • корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
  • корректировки в связи с изменениями учетной политики;
  • списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

графа «За аналогичный период предыдущего года»

строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря предыдущего года» минус (-) строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», графа «На 31 декабря предшествующего предыдущему году»

Примечание
: Равенство выполняется, если в отчетном периоде у организации отсутствуют одновременно:

  • выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
  • остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
  • корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
  • корректировки в связи с изменениями учетной политики;
  • списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

графа «За отчетный период»

строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря отчетного года» минус (-) строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря предыдущего года»

графа «За аналогичный период предыдущего года»

строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря предыдущего года» минус (-) строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов», графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»

Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах и Отчета об изменениях капитала

строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

графа «За отчетный период»

строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Примечание
: Равенство выполняется, если в отчетном периоде у организации отсутствуют одновременно:

  • выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
  • остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
  • корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
  • корректировки в связи с изменениями учетной политики;
  • списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

строка 3311 «чистая прибыль», графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого»

Примечание
: Равенство выполняется, если в отчетном году организацией получена прибыль

строка 3321 «убыток», графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого»

Примечание
: Равенство выполняется, если в отчетном году организацией получен убыток

графа «За аналогичный период предыдущего года»

строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего отчетного года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Примечание
: Равенство выполняется, если в отчетном периоде у организации отсутствуют одновременно:

  • выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
  • остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
  • корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
  • корректировки в связи с изменениями учетной политики;
  • списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

строка 3211 «чистая прибыль», графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого»

Примечание
: Равенство выполняется, если в предыдущем году организацией получена прибыль

строка 3221 «убыток», графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого»

Примечание
: Равенство выполняется, если в предыдущем году организацией получен убыток

строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»

графа «За отчетный период»

строка 3312 «переоценка имущества», графы «Добавочный капитал» и «Итого» (-) минус строка 3322 «переоценка имущества», графы «Добавочный капитал» и «Итого»

графа «За аналогичный период предыдущего года»

строка 3212 «переоценка имущества», графы «Добавочный капитал» и «Итого» (-) минус строка 3222 «переоценка имущества», графы «Добавочный капитал» и «Итого»

Взаимоувязка показателей пояснений к отчетности

строка 5640 «Амортизация»

графа «За отчетный период»

строка 5100 «Нематериальные активы — всего. За отчетный год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 1.1. Пояснений плюс (+) строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За отчетный год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 2.1. Пояснений плюс (+) строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За отчетный год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 2.1. Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если вся сумма амортизации, начисленной в отчетном году по основным средствам и нематериальным активам, относится к обычным видам деятельности

графа «За аналогичный период предыдущего года»

строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 1.1. Пояснений плюс (+) строка 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего. За предыдущий год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 2.1. Пояснений плюс (+) строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего. За предыдущий год», графа «Изменения за период. Начислено амортизации» таблицы 2.1. Пояснений

Примечание
: Равенство выполняется, если вся сумма амортизации, начисленной в предыдущем году по основным средствам и нематериальным активам, относится к обычным видам деятельности

Взаимоувязка показателей пояснений к отчетности и Отчета о финансовых результатов

строка 5600 «Итого расходы по обычным видам деятельности»

Раздел 6 «Затраты на производство»

графа «За отчетный период»

строка 2120 «Себестоимость продаж», графа «За отчетный период» плюс (+) строка 2210 «Коммерческие расходы», графа «За отчетный период» плюс (+) строка 2220 «Управленческие расходы», графа «За отчетный период»

графа «За аналогичный период предыдущего года»

строка 2120 «Себестоимость продаж», графа «За аналогичный период предыдущего года» плюс (+) строка 2210 «Коммерческие расходы», графа «За аналогичный период предыдущего года» плюс (+) строка 2220 «Управленческие расходы», графа «За аналогичный период предыдущего года»

Направить предложение по процедурам и рабочим документам

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности (таблица размещена в конце статьи), проводится с целью выявления ошибок и неточностей в балансе и других формах финансового учета. Актуальные бланки утверждает приказ № 66н от 02.07.10 г., а компания вправе дополнять строки, отображать детализированные или наоборот укрупненные значения для формирования достоверной картины состояния дел. При этом важно соблюдать основные правила заполнения документов и сохранять взаимоувязку показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. Рассмотрим подробно, как проверяется соотношение данных.

Для чего нужна взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности?

Проверка взаимосвязи выполняется в целях контроля правильности и полноты составления отчетов до момента сдачи в государственные органы. Порядок тестирования устанавливается каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. Основные критерии можно найти в Законе № 402-ФЗ, Положении № 4/99. При этом взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия , как правило, проводится в отношении баланса по форме 1 и отчета о финрезультатах формы 2 . Если же организация отчитывается в полном объеме, необходимо сравнивать контрольные соотношения показателей всех обязательных форм бухгалтерской отчетности .

Четких регламентов проведения процедуры законодательство не устанавливает. Бухгалтеру предприятия, прежде всего, необходимо сравнивать данные по налоговому и бухгалтерскому учете, сведения о финансовых результатах в формах 1 и 2, информацию внутри и между отдельными видами отчетов. Подобные действия выполняют налоговые сотрудники и при обнаружении расхождений требуют компанию предоставить пояснения (ст. 88 п. 3 НК) и сдать уточненки, если выявлены ошибки. В некоторых ситуациях расхождения в отчетах становятся причиной включения организации в план выездных или камеральных проверок.

Проверка взаимосвязи – примерный алгоритм действий:

  1. Соответствие бух отчетности требованиям, предъявляемым Законом № 402-ФЗ и ПБУ 4/99.
  2. Проверка сведений на достоверность и полноту отображения данных.
  3. Проверка сопоставимости всех показателей с данными по прошлым периодам.
  4. Проверка сопоставимости пересекающихся показателей, отображаемых в налоговых отчетах/декларациях и бухгалтерских.

Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности 2017

Действующие в 2017 г. контрольные показатели выложены в открытом доступе для всех налогоплательщиков на официальном сайте ФНС. С помощью этих значений проверяется, при каких условиях и с чем должны совпадать указанные данные. Таблица с отдельными показателями размещена ниже.

Взаимоувязка основных показателей бухгалтерской отчетности – таблица 2017 г.:

Форма 1 «Бухбаланс»

Форма 2 «Отчет о финрезультатах»

Стр. 1180 ОНА (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 4 и 5)

Стр. 2450 ОНА по колонке 4

Стр. 1180 ОНА (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 5 и 6)

Стр. 2450 ОНА по колонке 5

Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» по колонке 4

Стр. 2400 по колонке 4 «Чистая прибыль»

Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» по колонке 5

Стр. 2400 по колонке 5 «Чистая прибыль»

Стр. 1420 ОНО (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 4 и 5)

Стр. 2430 «Изменения ОНО» по колонке 4

Стр. 1420 ОНО (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 5 и 6)

Стр. 2430 «Изменения ОНО» по колонке 5

Форма 1 «Бух баланс»

Форма 3 «Отчет по изменениям капитала»

Стр. 1310 по колонке 6 «Уставный капитал»

Стр. 3100 по колонке 3 «Уставный капитал»

Стр. 1310 по колонке 5 «Уставный капитал»

Стр. 3210 по колонке 3 «Увеличение всего капитала»

Стр. 1360 по колонке 6 «Резервный капитал»

Стр. 3100 по колонке 6 «Резервный капитал»

Стр. 1360 по колонке 5 «Резервный капитал»

Стр. 3210 по колонке 6 «Увеличение всего капитала»

Стр. 1370 по колонке 5 «Нераспределенная прибыль»

Стр. 3200 по колонке 7 «Увеличение капитала всего»

Стр. 1370 по колонке 6 «Нераспределенная прибыль»

Стр. 3100 по колонке 7 «Нераспределенная прибыль/убыток»

Стр. 1350 по колонке 4 «Добавочный капитал» без учета суммы переоценки

Стр. 3300 по колонке 5 «Величина капитала на 31.12 года»

Стр. 1370 по колонке 4 «Нераспределенная прибыль/убыток»

Стр. 3300 по колонке 7 «Величина капитала на 31.12 года»

Стр. 1300 по колонке 4 «Итоговая сумма раздела III»

Стр. 3300 по колонке 8 «Величина капитала на 31.12 года»

Форма 1 «Бух баланс»

Форма 4 «Отчет о ДДС»

Стр. 1250 по колонке 5 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты»

Стр. 4450 по колонке 3 «Остаток на начало суммы денежных средств»

Стр. 1250 по колонке 4 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты»

Стр. 4500 по колонке 3 «Остаток на конец суммы денежных средств»

Стр. 1250 по колонке 6 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты»

Стр. 4450 по колонке 4 «Остаток на начало суммы денежных средств»

Приведенные примеры проверки взаимосвязи выполняются по правилам 2016 г. Рекомендуется делать перекрестную проверку данных перед каждой сдачей отчетности. Это поможет правильно составить формы и минимизировать возможные претензии со стороны контрольных органов.

a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z